项目三税收法律制度（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（机工版·2020）

项目三 税收法律制度 学习目标 1 熟悉税法及其构成要素 2 3 了解税收的概念及其分类 掌握增值税、消费税、所得税等税种 的相关原理及应纳税额的计算 重点 增值税、消费税、企业所得税、个人所得税的计算 难点 个人所得税、企业所得税、增值税的计算 任务 目录 一 认识税收与税法 二 计算增值税 三 计算消费税 四 计算企业所得税 五 计算个人所得税 六 计算城市维护建设税和教育费附加 任务一 认识税收与税法 认识税收与税法 活动 活动一 初识税收 税收是国家为了满足社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。 （1）税收是国家组织财政收人的主要形式和工具，税收在保证和实现财政收人方面起着重要的作用。 （2）税收是国家调控经济运行的重要杠杆之一。 （3）税收具有维护国家政权的作用。 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 税收的概念 税收的作用 税收的特征 特征 三个特征的关系 表现 地位 税收的三个基本特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。 无偿性是核心，强制性是基本保障。 无偿性 固定性 强制性 税收与其他财政收入相区别的形式特征是: 6 Content Layouts 税收的分类 1.按征税对象分类 流转税 财产税 资源税 行为税 所得税 增值税、消费税、关税 房产税、车船税 企业所得税、个人所得税 资源税、土地增值税和城镇土地使用税 车辆购置税、城市维护建设税、印花税、契税、耕地占用税 工商税类 关税类 2.按征收管理的分工体系分类 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类 中央税 地方税 中央地方共享税 消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税 增值税、企业所得税和个人所得税、印花税 4.按照计税标准不同分类 从价税 从量税 复合税 一般实行比例税率和累进税率，包括我国现行的增值税、企业所得税和个人所得税等。 一般采用定额税率，包括我国现行的车船税、城镇土地使用税、对啤酒、黄酒和成品油征收的消费税等。 既征收从价税，又征收从量税，包括对卷烟、白酒（粮食白酒、薯类白酒）征收的消费税。 特征 强制性、 无偿性（核心）、固定性 税 收 分 类 征税对象 流转税 增值税、消费税和关税 所得税 企业所得税、个人所得税 财产税 房产税、车船税、契税 资源税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税 印花税、城市维护建设税、车辆购置税、 耕地占用税 征收管理分工体系 工商税类 绝大多数 关税类 进出口关税，进口环节增值税、消费税和船舶吨税 计税标准 从价税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 从量税 车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒 复合税 消费税中的卷烟和白酒 总结 活动检测 【不定项选择题】 1.下列属于流转税类的有（ ）。 A.关税　　B.增值税　C.消费税　D.资源税 2.按税收管理权限的不同，可将税种划分为（ ）。 A. 中央税 B.地方税 C.中央和地方共享税 D.所得税 1、『正确答案』 ABC 『答案解析』属于流转税类的有关税、增值税、消费税　 2、『正确答案』 ABC 『答案解析』按税收管理权限的不同，可将税种划分为A .中央税　B.地方税　C.中央和地方共享税 活动二 初识税法 税法是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税法 的分类 按税法的功能作用不同，分为税收实体法和 税收程序法 按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国 内税法、国际税法、外国税法 按税法法律级次不同，分为税收法律、税收 行政法规、税收行政规章和税收规范性文件 按照税法的基本内容和效力的不同，可分为 税收基本法和税收普通法 税法 的概念 13 税法的构成要素 构成要素 征税（征税主体） 纳税义 务人（ 纳税主体） 征税对象 （课税对象） 税目 纳税 期限 减免税 税率 计税 依据 纳税 环节 法律 责任 税率：税率指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度，是税收法律制度中的核心要素。 税率分类 是按纳税对象的一定计 量单位规定固定的税额， 而不是规定纳税比例， 也称为固定税额。 定额税率 是指对同一征税对象， 不论金额大小都