项目三 任务二 熟悉增值税（课件）- 《财经法规与会计职业道德第3版》同步教学（东北财经版）

财经法规 与会计职业道德 中等职业教育会计专业系列教材 1 Project three 项目三 税收法律制度 2 任务二 熟悉增值税 在生产经营的过程中，企业交纳的主要税种之一是增值税， 需要掌握增值税的概念、特点、纳税人、征税范围、税率等理论知识，分小组讨论案例，通过探究及学习，掌握主要增值税应纳税额的计算。 任务描述 计算增值税的应纳税额，首先要熟练掌握增值税的征税人、征税范围、税目和税率，在此基础上根据业务类型进行应纳税额的计算,并进一步掌握各税种纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点等方面的规定。 任务分析 一、增值税 (一)增值税的概念和分类 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为征收对象而征收的一种流转税 知识准备 一、增值税 (一)增值税的概念和分类 知识准备 (1)生产型增值税 (2)收入型增值税 (3)消费型增值税 下列各项中,属于消费型增值税特征的是(　　)。 A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税 B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税 C.不允许扣除任何外购固定资产的价款 D.上述说法都不正确 【答案】A 【做一做】 【答案】BD (二)增值税的征税范围 1.征税范围的基本规定 (1)销售货物。 (2)提供加工、修理修配劳务。 (3)进口货物。 (4)销售服务。 (5)销售无形资产。 (6)销售不动产。 知识准备 根据增值税法律制度规定,下列各项中,属于增值税征收范围的有(　　)。 A.进口货物 B.出售自用房屋 C.汽车修理 D.服装加工 【答案】ABCD 【做一做】 【答案】BD 2.征收范围的特殊规定 (1)视同销售货物。 (2)视同销售服务、无形资产或者不动产。 (3)混合销售。 (4)兼营。 知识准备 (三)增值税的纳税人 增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在中华人民共和国境内（以下称境内）销售货物货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准,增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。 知识准备 (三)增值税的纳税人 1.一般纳税人 增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称“年应税销售额”，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。 自2018年5月1日起，增值税一般纳税人可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额做转出处理，转登记时间截止到2018年12月31日。 知识准备 (三)增值税的纳税人 2.小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准之下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 小规模纳税人的认定标准是：年应征增值税销售额500万元及以下。 知识准备 按照现行规定,下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是(　　)。 A.年应税销售额120万元的从事货物零售的纳税人 B.年应税销售额600万元的从事货物生产的纳税人 C.年应税销售额300万元的从事货物生产的纳税人 D.年应税销售额200万元的从事货物批发的纳税人 【答案】B 【做一做】 【答案】BD 3.增值税的扣缴义务人 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 境外单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额: 应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率 知识准备 (四)增值税税率 1.基本税率 增值税的基本税率为13% ，适用范围包括： 1.一般纳税人销售或者进口货物，除《增值税暂行条例》列举的外，税率均为13%。 2.一般纳税人提高加工、修理修配劳务，税率为13%。 3.一般纳税人提供有形动产租赁服务，税率为13%。 知识准备 (四)增值税税率 2.低税率 除基本税率以外，我国规定了两档9%和6%两档低税率： 1.一般纳税人销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。 2.一般纳税人销售现代服务（有形动产租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产（除转让土地使用权外），税率为6%。 3.一般纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%： （1）粮食等农产品、食用植物油、食用盐； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醛、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志、音像制