7.3税收法律制度（课件）《经济法律法规》税款征收与税务检查（高教版第4版）

税收征收管理法律制度 税款征收与税务检查 税款征收方式 一 分为三种征收方式 方式一 方式二 有账 查账征收 有账但不全 查定征收 方式三 没账 定期定额 查验征收 【例题●单选题】 甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是（　）。 A.定期定额 B.查账征收 C.查定征收 D.查验征收 【答案】 答案为B。 应纳税额的核定与调整 二 1 核定应纳税额的情形 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 有以下6点： 【例题●单选题】 某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店（　）。 A.采取税收保全措施 B.责令提供纳税担保 C.税务人员到酒店直接征收税款 D.核定其应纳税额 【答案】 答案为D。 【例题●多选题】 下列各项中，属于土地增值税的核定征收的情形的有（　）。 A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的 D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 【答案】 答案为ABCD。 应纳税额的核定与调整 二 2 核定方法 01 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 02 按照营业收入或者成本加合理的费用和 利润的方法核定 03 按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定 04 按照其他合理方法核定 【例题●多选题】 下列关于税务机关核定应纳税额的方法中正确的有（　） A.参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 B.参照当地类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 C.按照营业收入核定 D.按照成本加合理的费用的方法核定 E.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定 F.税务机关可以同时采用ABC三种方法核定 【答案】 答案为ABCEF。 税款征收措施 三 具体措施 责令缴纳； 责令提供纳税担保； 税收保全措施； 税收强制执行措施； 阻止出境。 注意1 区分税款征收方式与税款征收措施：税款征收方式是征税的方法，税款征收措施是保证税款及时足额入库的手段 注意2 区分税款征收措施与税务行政处罚：税款征收措施属于行政强制措施，是纳税人应履行的义务不履行，国家采取的强制其履行的手段，并非处罚 【例题●多选题】 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（　）。 A.罚款 B.责令缴纳 C.阻止出境 D.由税务机关核定、调整应纳税额 【答案】 答案为BC。 税款征收措施 三 1 责令缴纳 前提条件——应税未税 （1）纳税人未按照规定期限缴纳税款 （2）扣缴义务人未按照规定期限解缴税款 （3）纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款 （4）未办理税务登记及临时经营的纳税人税务机关核定其应纳税额后 （5）税务机关有根据认为纳税人有逃避缴纳税款义务的行为 注意 （1）、（2）自欠缴税款之日起应加收滞纳金。 税款征收措施 三 1 责令缴纳 仍不缴纳的后果 滞纳金 （1）、（2）、（3）、（4）→税收强制执行程序 （5）→纳税担保程序 （1）计算公式 滞纳金＝应纳税款×滞纳天数×0.5‰ （2）滞纳天数 自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。（算尾不算头） 链接 票据法贴现期的计算：贴现日至汇票到期前1日。（算头不算尾） 注意 滞纳金与实体法纳税期限的结合考查。 【例题●单选题】 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（　）。 A.万分之五 B.万分之七 C.万分之一 D.万分之三 【答案】 答案为A。 【例题●单选题】 某餐饮公司2017年8月应缴纳增值税60 000元，城市维护建设税4 200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司增