7.3税收法律制度（课件）《经济法律法规》税务管理（高教版第4版）

税收征收管理法律制度 税务管理 多证合一 一 1 “五证合一，一照一码” 工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证 多证合一 一 2 “多证合一、一照一码” 在全面实施“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上，将涉及企业、个体工商户和农民专业合作社登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一照一码”。 【例题●多选题】 根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（　）。 A.安全生产许可证 B.组织机构代码证 C.税务登记证 D.工商营业执照 【答案】 答案为BCD。 证、账、票的管理 二 1 证、账管理 01 从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。 02 扣缴义务人应当自扣缴义务发生 之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 03 纳税人使用计算机记账的， 纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定， 并能正确、 完整核算其收入或者所得。 04 证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。 【例题●单选题】 根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起，一定期限内，按照国家规定设置账簿，该期限是（　）。 A.90日 B.60日 C.30日 D.15日 【答案】 答案为D。 【例题●单选题】 扣缴义务人应当自法律规定的扣缴义务发生之日起（ ）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 A.10天 B.15天 C.20天 D.30天 【答案】 答案为A。 【例题●单选题】 根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（　）。 A.30年 B.10年 C.15年 D.20年 【答案】 答案为B。 证、账、票的管理 二 2 发票管理 类型 包括内容 增值税专用发票 增值税专用发票、税控机动车销售统一发票 增值税普通发票 增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票） 其他发票 农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票 证、账、票的管理 二 2 发票管理 纳税人 可使用发票 一般纳税人 增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票 小规模纳税人 月销售额＞3万（季度＞9万） 增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票 享受免税政策，不得开具增值税发票 月销售额≤3万（季度≤9万） 证、账、票的管理 二 2 发票管理 注意1 增值税普通发票（卷票）由纳税人“自愿选择”使用，重点在“生活性服务业”纳税人中推广。 注意2 纳税人可依法“书面”向“国税机关”要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。 证、账、票的管理 二 2 发票管理 发票的开具和使用 一般情况下收款方应向付款方开具发票，特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票。 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： ①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； ②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； ③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 证、账、票的管理 二 2 发票管理 发票的开具和使用 （4）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： ①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品； ②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输； ③拆本使用发票； ④扩大发票使用范围； ⑤以其他凭证代替发票使用。 发票的开具和使用 证、账、票的管理 二 2 发票管理 发票的保管 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”。保存期满，报经税务机关查验后销毁。 增值税发票开具和使用的特别规定 购买方为企业的，索取增值税“普通发票”时，应向销售方提供“纳税人识别号或统一社会信用代码”；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。 证、账、票的管理 二 2 发票管理 发票的保管 税务机关在发票检查中的权利： （1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况； （2）调出发票查验； （3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；