7.2.3税收法律制度（课件）《经济法律法规》企业所得税（高教版第4版）

企业所得税 企业所得税 知识目标： （1）熟悉企业所得税的征收制度和征收管理 （2）掌握企业所得税的计算 能力目标： （1）会企业所得税的筹划 （2）会纳税申报 素质目标： （1）收集和处理税务信息的能力 （2）与税务机关和业务往来单位的良好沟通能力 （3）与业务往来单位有良好的的协作能力 教学目标 企业所得税 纳税人 企业所得税税率 应纳税所得额的计算 资产的税务处理 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 一 、纳税人 我国境内的企业和其他取得收入的组织。 【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。 类型 判定标准 居民企业 在中国境内成立 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内 非居民 企业 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 （一）分类——属人+属地 企业类型 纳税义务 居民企业 来源于中国境内、境外的所得 非居民 企业 设立机构、场所 （1）所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得 （2）发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 未设立机构、场所 来源于中国境内的所得 设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系 （二）纳税义务 所得 来源 销售货物 交易活动或劳务发生地 提供劳务 转让财产 不动产转让所得 “不动产”所在地 动产转让所得 “转让”动产的企业或机构、场所所在地 权益性投资资产转让所得 “被投资企业”所在地 股息、红利 等权益性投资 “分配”所得的企业所在地 利息、租金、特许权使用费 “负担、支付所得”的企业或者个人的的机构、场所所在地、住所地确定 （三）所得“来源”地 【例题·多选题】 下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（　）。 A.国有独资公司 B.合伙企业 C.个人独资企业 D.一人有限责任公司 【答案】 AD 【例题·单选题】 根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（　）。 A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司 B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司 D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司 【答案】 C 会 计 专 业 教 学 资 源 库 【例题·判断题】 居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（　） 【答案】 × 会 计 专 业 教 学 资 源 库 【例题·单选题】 根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（　）。 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 【答案】 D 会 计 专 业 教 学 资 源 库 税率 适用对象 25％ 居民企业 在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业 20％ 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 优惠税率 10％ 执行20％税率的非居民企业 15％ 高新技术企业 设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收入70％以上的企业 20％ 小型微利企业 【注意】自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 二、税率 【例题·判断题】 在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20％。（　） 【答案】 × 会 计 专 业 教 学 资 源 库 【例题·单选题】 根据企业所得税法律制度的规定，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，优惠税率为（　）。 　　A.10％ 　　B.15％ 　　C.20％ 　　D.25％ 【答案】 B 会 计 专 业 教 学 资 源 库 【例题·单选题】 某小型微利企业2017年度应纳税所得额为50万元。则该企业2017年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是（ ）。 A.50×20％＝10（万元） B.50×