7.2.2税收法律制度（课件）《经济法律法规》消费税（高教版第4版）

增值税、消费税法律制度 消费税法律制度 消费税的征税范围 》》消费税的征税范围 消费税的概念及基本特征 一 1 概念 消费税指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。 2 基本特征 （1）征收范围具有选择性； （2）征税环节具有单一性； （3）征收方法具有灵活性； （4）税收负担具有转嫁性。 》》消费税的征税范围 纳税人 二 1 生产应税消费品的单位和个人； 委托加工应税消费品的单位和个人； 进口应税消费品的单位和个人。 （1）在境内； （2）扣缴义务人。 委托加工应税消费品，受托方为单位时，受托方为代收代缴义务人。 2 3 注意： 》》消费税的征税范围 【例题1●多选题】 下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。 　A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 　B.委托加工应税消费品的单位 　C.进口应税消费品的单位 　D.受托加工应税消费品的单位 【答案】 【答案】ABC 【解析】受托加工应税消费品的单位是消费税的扣缴义务人，而不是消费税纳税人。 征税范围 三 1 15种商品可归纳为四类： 过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。如烟、酒、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板等。 奢侈品、非生活必需品。如高尔夫球及球具、高档手表、化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。 高能耗消费品。如摩托车、小汽车、游艇等。 使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品。如成品油等。 （具体征税范围见教材P89-90） 2 3 4 》》消费税的征税范围 【例题2●多选题】 下列消费品中，征收消费税的有（ ）。 A．实木复合地板 B．电动汽车 C．高尔夫球杆 D．气缸容量在250毫升（不含）以下的摩托车 【答案】 【答案】AC 【解析】根据消费税法律制度的规定，电动汽车和气缸容量在250毫升（不含）以下的摩托车不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。 》》消费税的征税范围 【例题3●多选题】 下列消费品中，征收消费税的有（ ）。 A．电池 B．葡萄酒 C．成套化妆品 D．涂料 【答案】 【答案】ABCD 【解析】根据消费税法律制度的规定，葡萄酒和成套化妆品属于消费税征收范围，自2015年2月1日起将电池、涂料列入消费税征收范围。 》》消费税的征税范围 【例题4●单选题】 下列各项中，属于消费税征收范围的是（　 ）。 A.电动汽车 B.卡丁车 C.高尔夫车 D.小轿车 【答案】 【答案】D 【解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。 》》消费税的征税范围 消费税的税率 》》消费税的税率 纳税环节 一 纳税环节 适用应税消费品 是否单一环节纳税 一般情况 生产 除“金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品”以外的其他应税消费品 √ 委托加工 进口 特殊规定 销售 零售 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 √ 超豪华小汽车 ×（加征） 批发 卷烟 ×（加征） 纳税环节 一 1 生产环节 纳税人生产应税消费品 用于直接销售 用于其他方面 用于连续生产其他应税消费品 于移送时纳税 不纳税 于销售时纳税 》》消费税的税率 纳税环节 一 2 委托加工环节 纳税人委托加工收回的应税消费品 用于直接出售 用于连续生产应税消费品 已纳税款准予抵扣 不再纳税 委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定计算缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 注意： 》》消费税的税率 纳税环节 一 3 进口环节 纳税人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。进口环节的消费税由海关代征。 》》消费税的税率 》》消费税的税率 纳税环节 一 4 零售环节 金银首饰、铂金首饰和 钻石及钻石饰品 超豪华小汽车 生产环节 零售环节 生产环节 零售环节 纳税环节 一 5 批发环节 生产商 批发商 零售商 批发商 征 征 不征 》》消费税的税率 【例题5●多选题】 下列各项中，属于消费税征收环节的有（ ）。 A．生产环节 B．零售环节 C．批发环节 D．进口环节 【答案】 【答案】ABCD 【解析】根据消费税法律制度的规定，应税消费品的征税环节包括生产环节（含委托加工）、批发环节、零售环节和进口环节。 》》消费税的税率 【例题6●多选题】 根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（　）。 　　A.批发