7.2.1税收法律制度（课件）《经济法律法规》增值税（高教版第4版）

增值税、消费税法律制度 增值税法律制度 》》教学目标 知识目标： 一 举例解释增值税税费计算；阐述发票领购方法与流程。 能力目标： 二 阐述增值税的主要法律法规内容；举例解释企业经济业务所涉及的增值税计税依据和税率。 二 素质目标： 举例解释运用经济法律、法规分析和解决问题的能力。 》》增值税的特点 1 购进扣税法（税款抵扣制） 厂家10元买来的原材料，加工成产品以100元的价格卖给了批发商，此环节增值额为90元，厂家按照增值额90元计算缴纳增值税。我国将增值税拆成进项税额和销项税额。销项税额－进项税额＝应纳税额，其中，销项税额为销售的商品开具的增值税专用发票中注明的税额，进项税额为购进的原材料取得增值税专用发票中注明的税额，应纳税额直接根据购销发票计算，省去了计算增值额的复杂过程。这就是购进扣税法。 90x13% 100x13% 10x13% 100x13%-10x13%=(100-10)x13%=90x13% 增值税的特点 一 人物 出镜区域 不编辑内容 》》增值税的特点 有人物出镜页面的排版 2 “链条式”的征纳税方式 厂家无偿赠送产品给批发商，视同销售，需要缴纳增值税。增值税逐环节征税，逐环节纳税。此环节的销项税额就是下一环节的进项税额，最终承担税款的是消费者，因为链条在消费者（负税人）环节终结，所以，消费者是无法抵扣进项税额的。这就是“链条式”的征纳税方式。 人物 出镜区域 不编辑内容 计算税额的基数不包括税款本身，比如增值税，产品价款（计算税额的基数）为1 000元，税款为130元，收款时需要收取价税合计的1 130元。 价内税 价外税 计算税额的基数包括税款本身，比如消费税，产品价款（计算税额的基数）为1 000元，其中税款为150元，收款时需要收取1 000元。 》》增值税的特点 3 价外税与价内税的区别 》》增值税的纳税人与扣缴义务人 二 纳税人 1 分类标准 区分纳税人的标准包括：“经营规模”和“会计核算的健全程度”。 2 一般纳税人与小规模纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 标准 500万元及以下 超过小规模纳税人认定标准 特殊情况 ①个人（非个体户）； ②非企业性单位； ③不经常发生应税行为的企业 【注意】①为必须，②③可选择 小规模纳税人会计核算健全，可以申请登记为一般纳税人 计税规定 简易征税 执行税款抵扣制； 可以使用增值税专用发票 》》增值税的纳税人与扣缴义务人 3 纳税人登记的不可逆性 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 三 扣缴义务人 境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为扣缴义务人。 》》 增值税的纳税人与扣缴义务人 【例题●单选题】 下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（　）。 A.年应纳销售额120万元的从事货物生产的纳税人 B.年应纳销售额60万元的从事货物零售的纳税人 C.年应纳销售额50万元的从事货物生产的纳税人 D.年应纳销售额400万元从事交通运输服务的纳税人 【答案】 A 人物 出镜区域 不编辑内容 （2017年）下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（ ）。 A.实行简易征税方法 B.一律不使用增值税专用发票 C.不允许抵扣增值税进项税额 D.可以请税务机关代开增值税专用发票 B 答案 【例题●单选题】 》》 增值税的纳税人与扣缴义务人 【例题●判断题】 除个体经营者以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。（　） 【答案】 √ 》》 增值税的纳税人与扣缴义务人 人物 出镜区域 不编辑内容 》》增值税的征税范围 征税范围的一般规定 四 1 销售或者进口货物 （1）货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。 （2）有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。 （3）进口：指申报进入中国海关境内的货物。 【注意】只要是报关进口的应税货物（不看原产地），均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。 【注意】加工、修理的对象为有形动产。 2 提供加工、修理修配劳务 人物 出镜区域 不编辑内容 》》增值税的征税范围 3 销售服务、无形资产或者不动产 （1）交通运输服务 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。 【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。 【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。 【注意3】远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属于“现代服务——租赁服务”税目。 举例：某运输公司发