项目八税收法律制度（课件）-《经济法》同步教学（北京出版社）

税收法律制度 项目八 CONTENTS 税收法律制度概述 01 我国税收法律制度的主要内容 02 税收征收管理法律制度 03 税收法律制度概述 01. 一、税收概述 A （一）税收的概念和特征 税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。税收作为财政收入的主要形式，具有以下基本特征。 强制性 2. 无偿性 3. 固定性 B （二）税收的分类 1. 按征税对象分类 这是最常见的一种税收分类方法。按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产和行为税类、资源和环境保护税类和特定目的税类五种类型。 2. 按计税标准分类 按计税标准的不同，可以把税收分为从价税、从量税和复合税。 二、税法的概念和构成要素 税法是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范的总称。是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规范。 1. 税法主体 2. 征税对象 3. 税目 4. 税率 5. 计税依据 6. 纳税环节 7. 纳税期限 8. 纳税地点 9. 减免税 10. 违法处理 （一）税法的概念 （二）税法的构成要素 我国税收法律制度的主要内容 02. 一、流转税 （一）增值税 增值税是对在我国境内发生应税销售以及进口货物的单位和个人，就其取得的销售额，以及进口货物的金额计算税款的一种流转税。 1. 征税范围的一般规定 2. 纳税义务人 3．税率与征收率 4. 增值税的计算 1 2 （二）消费税 消费税是指对从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或者销售额与销售数量相结合征收的一种流转税。消费税是对部分消费品在征收增值税的基础上，再征收一道消费税。 二、所得税 （一）企业所得税 企业所得税是指以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种税。 1. 征收范围 企业所得税的征收范围是指符合《企业所得税法》规定的纳税人所取得的应纳税所得。 2. 纳税人 企业所得税的纳税人是指依据《企业所得税法》负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。在中国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但是考虑到个人独资企业、合伙企业属于自然人性质的企业，没有法人资格，股东承担无限责任，所以个人独资企业和合伙企业，不适用《企业所得税法》。 3. 税率 （1）标准税率。（2）优惠税率。 4. 应纳税额的计算 企业所得税的应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。应纳税额等于应纳税所得额乘税率。 应纳税额＝应纳税所得额 × 税率 二、所得税 （一）企业所得税 二、所得税 （二）个人所得税 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 1. 纳税人 个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人。 2. 征税范围 个人所得税共有 9 个应税项目：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。 3. 税率 （1）综合所得，适用 3% ～ 45% 的超额累进税率。 （2）经营所得，适用 5% ～ 35% 的超额累进税率。 （3）比例税率。利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。 4. 个人所得税的计算 居民个人的综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用 6 万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 税收征收管理法律制度 03. 一、税务管理 税务登记又称纳税登记，是纳税人、扣缴义务人在开业、歇业前以及生产经营期间发生有关变动时，在法定期限内就其涉税情况向主管税务机关办理书面登记的一项制度。税务登记是纳税人、扣缴义务人和税务机关建立联系的首要环节。主要包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记、停业复业登记、扣缴税款登记等。 （一）税务登记 纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的申报期限内办理纳税申报，报送纳税申报表，财务会计报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表，以及税务机关根据实际需要要求报送的其他纳税资料。纳税申报的方式主要有直接申报、邮寄申报和数据电文申报三种方式。 （三）纳税申报 账簿、凭证是记载纳税人资金运作的书面资料。账簿包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起 15日内设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。扣缴义务人应当自法律、法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 （二）账簿、凭证管理 二、税款征收 征收方式是指税务机关依照税法的规定和纳税人的生产经营、财务管理