第二章 货币资金概述（课件）《中级财务会计》（上海交通大学出版社）

货币资金 中级财务会计 第二章 1 Contents Page 目录页 ‹#› 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 1 第一节 货币资金概述 货币资金的含义和种类 货币资金管理的基本要求 ‹#› Transition Page 过渡页 1 根据存放地点及用途的不同，货币资金通常分为库存现金、银行存款、其他货币资金三类。 货币资金是指能够立即投入流通、流动性最强、唯一能转化为其他任何资产形态的资产。【不能立即支付使用的不能视为货币资金，如冻结存款。】 在企业的流动资产中，货币资金是最能够代表企业现实购买力水平的资产。 第一节 货币资金概述 一、货币资金的含义和种类 1 货币资金管理中，“管”即货币资金的制度性管理，就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。【依据法律法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，是企业货币资金管理的基础工作。】 “理”，即货币资金的理财性管理，从理财学的角度看，货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。【如何保持最佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。】 第一节 货币资金概述 二、货币资金管理的基本要求 1 货币资金管理的基本要求 （1）应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （3）不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （4）办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 第一节 货币资金概述 二、货币资金管理的基本要求 1 货币资金管理的基本要求 （5）办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 （6）应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （7）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （8）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 第一节 货币资金概述 二、货币资金管理的基本要求 1 货币资金管理的基本要求 （9）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。具体程序主要包括：① 支付申请；② 支付审批；③ 支付复核；④ 办理支付。 （10）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （11）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 第一节 货币资金概述 二、货币资金管理的基本要求 1 货币资金管理的基本要求 （12）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。监督检查的内容主要包括：① 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；② 货币资金授权批准制度的执行情况；③ 支付款项印章的保管情况；④ 票据的保管情况。 第一节 货币资金概述 二、货币资金管理的基本要求 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 1 第二节 现金库存 库存现金管理 库存现金的核算 库存现金的清查 ‹#› Transition Page 过渡页 1 库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员保管的现金，主要用于企业日常零星开支，包括人民币现金和外币现金。 库存现金是企业流动性最强的资产，对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用，但库存现金也是企业资产中最容易流失的资产，加强库存现金管理对于企业和国家都具有重要的意义。 （一）库存现金的含义 第二节 库存现金 一、库存现金管理 1 （二）库存现金的使用范围 第二节 库存现金 一、库存现金管理 （1）职工工资，津贴指企业、事业单位和机关、团体、部队等支付给职工的工资和工资性津贴。 （2）个人劳务报酬指由于个人向企业、事业单位和机关、团体、部队等提供劳务而由企业、事业单位和机关、团体、部队等向个人支付的劳务报酬。 （3）根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。 （4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助。 1