第六章投资核算（课件）《企业财务会计》（航工工业出版社）

 了解投资的概念、特点和分类   理解交易性金融资产和长期股权投资的概念   熟悉交易性金融资产核算的账户设置，并掌握其账务处理方法  熟悉长期股权投资核算的初始计量，并理解其后续计量的核算方法  熟悉长期股权投资核算的账户设置  掌握长期股权投资采用成本法和权益法进行核算的账务处理方法 第六章 投资核算 Learning Aims 学习目标 1 ‹#› 投资概述 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产核算 第一节 第二节 第三节 长期股权投资核算 第一节 第二节 第三节 ‹#› Main Content 主要内容 第四节 ‹#› 第一节 投资概述 ‹#› Main Content 主要内容 ‹#› 一、投资的概念 二、投资的特点 三、投资的分类 一、投资的概念 会计核算中的投资是指企业为了获得收益或实现资本增值，向其他单位投放资金的经济行为。 投资概述 ‹#› 二、投资的特点 投资概述 ‹#› （一）目的性 企业投资的目的是增加财富或谋求其他利益，如获得分利、利息或转让价差，控制或影响被投资单位，分散经营风险等。 （二）让渡性 投资是通过让渡一项资产而换取另一项资产的行为。例如，企业将其所拥有的货币资金、固定资产、无形资产等让渡给其他单位，以获取债券投资或股权投资等。 （三）收益的间接性 企业投资所产生的经济利益在形式上通常是间接的，即通过分配其他单位运用投入的资产所创造的效益，或者通过改善投资贸易关系，参与或控制其他单位的生产经营活动等方式来达到获取利益的目的。 三、投资的分类 （一）按投资性质分类 投资概述 ‹#› 权益性投资 权益性投资是指为了获取其他企业的权益或净资产而进行的投资。其主要目的是为了获得对另一企业的控制权，或实现对另一企业的重大影响等。 债权性投资 债权性投资是指为了获得债权而进行的投资。其主要目的不是为了获得其他企业的剩余资产，而是为了获得高于银行存款利率的利息，并保证按期收回本息。 混合性投资 混合性投资是指既有权益性质又有债权性质的投资，如购买优先股股票等。 三、投资的分类 （二）按投资目的分类 投资概述 ‹#› 以摊余成本计量的 金融资产 ① 企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标； ② 该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 ① 企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标； ② 该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 三、投资的分类 （二）按投资目的分类 投资概述 ‹#› 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以外的金融资产。 长期股权投资 企业不准备随时变现，持有时间超过1年的权益性投资，主要包括企业持有的对子公司、合营企业及联营企业的权益性投资，以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 投资性房地产 企业为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，如已出租的土地使用权、已出租的建筑物、持有并准备增值后转让的土地使用权。 第二节 以公允价值计量且其 变动计入当期损益的 金融资产核算 ‹#› Main Content 主要内容 ‹#› 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账户设置 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账务处理 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账户设置 “交易性金融资产”账户属于资产类账户，主要用来核算企业以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的增减变动。其借方登记交易性金融资产的取得成本，以及资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，贷方登记出售交易性金融资产结转的成本，以及资产负债表日交易性金融资产公允价值低于账面余额的差额，期末余额一般在借方，表示企业持有的交易性金融资产的公允价值。 （一）“交易性金融资产”账户 借 交易性金融资产 贷 期初余额： 本期交易性金融资产的取得成本，以及资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 本期出售交易性金融资产结转的成本，以及资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额：持有交易性金融资产的公允价值 该账户应按交易性金融资产的类别和品