第一章货币资金核算（课件）《企业财务会计》（航工工业出版社）

 熟悉库存现金的管理规则  掌握库存现金核算的账户设置和账务处理  了解银行存款账户的类别和银行存款的结算方式  掌握银行存款核算的账户设置和账务处理  理解其他货币资金的概念  掌握其他货币资金核算的账户设置和账务处理 第一章 货币资金核算 Learning Aims 学习目标 1 ‹#› 其他货币资金核算 第三节 库存现金核算 银行存款核算 第一节 第二节 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。它是资产中最活跃的组成部分，可以直接用来购买货物、支付劳务和偿还债务。一个企业货币资金拥有量的大小，标志着其偿债能力和支付能力的强弱。根据存放地点和用途的不同，货币资金可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 第二节 第三节 ‹#› Main Content 主要内容 第四节 ‹#› 第一节 库存现金核算 库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的，用于企业日常开支的货币，包括人民币和外币。 ‹#› Main Content 主要内容 ‹#› 一、库存现金的管理 二、库存现金核算的账户设置 三、库存现金核算的账务处理 一、库存现金的管理 库存现金核算 ‹#› （一）库存现金的使用范围 根据《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金： ① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； ⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 一、库存现金的管理 库存现金核算 ‹#› （二）库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 这一限额由开户银行根据各企业3～5 天的日常零星开支的需要核定。 边远地区和交通不便地区可以多于5天， 但最长不得超过15天的零星开支。 该限额一经核定，企业必须严格遵守。 需要增加或者减少库存现金限额的， 应当向开户银行提出申请，由开户 银行核定。 一、库存现金的管理 库存现金核算 ‹#› （三）库存现金的日常收支管理 根据《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企业现金收支应当依照下列规定办理： ① 企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 ② 企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。 ③ 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 ④ 因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 ⑤ 企业不能用不符合财务制度的凭证（如借条、白条等）顶替库存现金（即“白条抵库”），不能将企业现金收入以个人名义存入储蓄（即“公款私存”），不能保留账外公款（即“小金库”），不能谎报用途套取现金，不能向他人出租、出借银行账户，代替其他单位和个人存入或支取现金。 二、库存现金核算的账户设置 总账“库存现金”账户属于资产类账户，主要用来核算企业库存现金的增减变动。其借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末余额在借方，表示企业库存现金的结存数。 借 库存现金 贷 期初余额： 本期库存现金增加额 本期库存现金减少额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额：库存现金结存数 在库存现金明细分类核算过程中，企业应根据币种设置“库存现金”日记账，以便正确、及时、连续、系统地反映库存现金增减的动态和结存情况。该账簿由出纳人员根据审核无误的收付款凭证及所附的原始凭证，按照现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 库存现金核算 ‹#› 例 三、库存现金核算的账务处理 （一）现金收支的账务处理 1．现金增加的账务处理 企业收入现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户。 【例1-1】2019年4月5日，佳妍华公司销售一批甲商品，开具的增值税专用发票上注明售价为1 000元，增值税税额为130元（参见图1-2）。商品已发出，当日收到现金1 130元。 上述现金收付业务的账务处理如下： 借：库存现金 1 130 贷：主营业务收入——甲商品 1 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 库存现金核算 ‹#› 例 三、库存现金核算的账务处理 2．现金减少的账务处理 企业支出现金时，应借记有关账户，贷记“库存现