16.2财务会计报告（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）

金融企业会计 金企鹅文化发展中心 1 财务会计报告 第二节 一、财务会计报告概述 商业银行的财务会计报告是指商业银行对外提供的反映商业银行某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告是对商业银行财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注。 （一）财务会计报告的分类 商业银行财务会计报告按照编制时间分类，可以分为月度会计报告、季度会计报告、半年度会计报告和年度会计报告。月度、季度和半年度会计报告统称为中期会计报告。 年度会计报告是全面反映商业银行全年的经营成果、财务状况以及年内财务状况变动情况的报表，是年度经济活动的总结性报表，每年年底编制一次。 半年度会计报告是反映商业银行某半年度的经营成果和半年末财务状况的报表，每半年末编制一次。 季度会计报告是反映商业银行某一季度的经营成果和季末财务状况的报表，每季季末编制一次。 月度会计报告是反映商业银行某月份经营成果和该月末财务状况的报表，每月月末编制一次。 （二）财务会计报告的编制要求 商业银行编制财务会计报告的目的是向会计信息使用者提供反映企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，供经济决策之用。 为此，在编制财务报告时应符合内容完整、数字真实、计算准确、编报及时等基本要求。 为了保证财务会计报告所提供的信息真实可靠，数据正确，在编制财务会计报告前，应对各种会计账簿、表册、财产等进行认真审核和清查，以保证账证相符、账账相符、账实相符。 在此基础上，据以编制会计报表，才能做到账表相符、内外账务相符，保证财务会计报告所提供的信息真实、正确。 1．真实可靠 为了保证财务会计报告所提供的信息真实可靠，数据正确，在编制财务会计报告前，应对各种会计账簿、表册、财产等进行认真审核和清查，以保证账证相符、账账相符、账实相符。 在此基础上，据以编制会计报表，才能做到账表相符、内外账务相符，保证财务会计报告所提供的信息真实、正确。 1．真实可靠 全面完整的财务会计报告，一方面要求按规定的项目和内容进行编报，另一方面要求能充分反映商业银行经营活动的全面情况。 因此，各商业银行编制和报送的财务会计报告，应当按照规定的格式和内容进行编报。 凡是国家要求提供的信息，商业银行应当按规定的要求编报，不得漏报。在编报的报表中，凡要求填报的指标和项目，不得漏填漏列，任意取舍。 2．全面完整 财务会计报告必须及时编报，才有利于报告的使用，达到编报的目的。如果不能及时传送给信息使用者，即便是最真实可靠和全面完整的财务会计报告，也没有实际的使用价值。 月度财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供； 半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月度）对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。 商业银行的年度财务会计报告，应经本系统直属领导机构、审计机关、会计事务所审核后，按规定时间向有关方面报出。 3．编报及时 二、资产负债表 商业银行资产负债表是反映商业银行在某一特定日期（月末、季末和年末）的财务状况的会计报表。它按照“资产＝负债＋所有者权益”的会计恒等式，依照一定的分类标准和次序编制而成。 资产负债表主要提供有关商业银行财务状况方面的信息。通过编制资产负债表，可以提供商业银行某一日期资产的总额及结构，表明商业银行拥有或控制的资源以及分布情况； 可以提供商业银行某一日期的负债总额及结构，表明商业银行未来需要用多少资产或劳务清偿债务； 可以反映所有者权益的构成情况，表明所有者在资产中所占的份额。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料。 （一）资产负债表的格式和项目排列 目前国际上流行的资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种： 1．资产负债表的格式 报告式资产负债表，又称垂直式资产负债表。它是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后列示所有者权益的数额。报告式资产负债表使用的是“资产－负债＝所有者权益”的会计平衡公式。 （1） （2） 账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表，它根据“资产＝负债＋所有者权益”的会计恒等式，按照账户的形式列示各类项目，将资产项目列在报表的左方； 负债和所有者权益项目列在报表的右方，从而使资产负债表左右两方平衡。 我国商业银行的资产负债表采用账户式结构。其格式如表16-1所示。 表16-1 资产负债表 会商银01表 编制单位： 年 月 日