16.1年度决算（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）

金融企业会计 1 年度决算 第一节 一、年度决算概述 （一）年度决算的概念及意义 年度决算是根据会计资料，运用会计报告形式，对商业银行一年来的业务经营和财务成果进行数字总结和文字说明。 计核算资料进行归纳、整理、核实，以检查本行全年贯彻执行各项财务制度及国家方针政策的情况，并通过编制财务会计报告，全面反映商业银行一年来的业务活动情况和财务收支成果。 商业银行及时、准确地做好年度决算具有以下几个方面的意义。 年度决算 银行在办理年度决算过程中，要对全年业务活动和财务活动进行一次全面的核实和整理。 1．全面总结和检查会计核算工作，提高会计工作质量 核实包括银行与各开户单位对账，以及银行内部账据核对、账实核对、账账核对、账款核对和利息核对等。 整理是指根据核实结果，发现差异，査明原因，进行调整，使会计记录与实际相一致。 然后根据核实、整理的资料，编制数字真实和内容完整的年度决算报表，并使账表一致。 通过核实、整理和总结检查，发现日常会计核算中存在的问题，明确以后需要努力的方向，可以进一步提高会计工作的质量。 银行的年度决算，是在日常会计凭证和账簿记录的基础上，运用核实、整理、归纳等方法，把会计核算资料变成具有内在联系的年度综合指标体系，然后通过报表形式和必要的文字说明反映出来的。 2．考核银行经营效益，促进银行提高经营管理水平 年度决算是运用会计核算资料对银行一年来的业务活动情况和经营成果进行的总结。 根据年度决算，可以了解银行经营活动的全貌，掌握企业资产、负债及所有者权益的状况，分析资金的运用效果。 通过业务经营，争取更好的效益，这是一般企业的共同目标，银行作为企业的一种，也不例外，只不过它是一种特殊的企业，它经营的商品是货币资金。 银行会计对各项财务收支（包括利息收支、业务费用、手续费收支、提存各项准备金及折旧等）进行日常核算监督，而年终决算可以汇总反映银行全年的经营成果，考核其经营效益，对出现经营亏损、呆账等问题，检查分析原因，总结经验，吸取教训，并及时采取措施，促进银行改善经营管理水平。 对于银行类金融机构来说，中国人民银行作为中央银行，执行货币政策，控制信贷规模、货币发行以及外汇储备、黄金储备等。 3．检査银行年度内执行国家方针、政策的情况 这些有关宏观调控的执行情况，主要是由中国人民银行会计核算反映，而信贷收支活动是全国各地各家银行经办的，信贷规模（贷款限额）是否超过，须根据全国各地区的银行汇总反映的当年贷款增量，与下达的指标进行考核比较。 因此，通过系统整理的年度核算资料，可以检查银行贯彻执行国家方针、政策的情况。 4．为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息 银行是国民经济的综合部门，它面向全社会的企事业单位和职工居民，是社会货币资金收支和信用活动的枢纽。 银行通过年度决算，可以帮助国家有关部门掌握货币、信贷及资金活动的增减变化情况，了解国民经济各部门的资金投入、运用和周转情况，以及货币发行量，信贷规模总额，外汇及黄金增减、结余等情况，并分析变化的原因和考核执行的结果，为宏观调控、制定货币政策提供重要的金融、经济信息。 （二）年度决算的要求 根据会计制度的规定，每年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度。凡是独立会计核算单位，以每年12月31日为年度决算日，进行年度决算。 无论是否节假日，均不得提前或拖后。不作为独立核算单位的附属机构，应通过并账或并表方式，由其管辖机构合并办理年度决算。 年度决算是银行一项全局性的工作，是会计工作的全面总结，涉及面广、政策性要求高。因此，为了圆满、顺利地完成年度决算工作，应遵循以下要求。 银行的年终决算是对全年工作的总结，涉及财会、计划、信贷、出纳、行政等各个职能部门。 因此，银行的年度决算必须由行长集中统一领导，以会计部门为主，各相关职能部门密切配合，落实各项工作任务，确保年终决算的工作质量和效率。 1．坚持统一领导、各部门密切配合的原则 严格执行各项财务制度和准确使用会计科目是保证会计资料真实可靠的基本前提。 年终决算前，应对所有会计科目的使用情况进行一次彻底检査，若发现科目使用错误，应立即进行调整。年终决算时，要严格遵循财务制度的相关规定，不得隐瞒、转移和截留收入，严格费用列支，严禁搞账外经营和私设小金库。 2．坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性 财务会计报告是年度决算的最终成果，必须按照财政部和中国人民银行统一规定的要求进行编制。 无论是全国统一规定的会计报表，还是银行内部规定的会计报表，都要真实、完整、及时地编报，不得任意取舍，不得漏填、漏报，而且必须在规定时间内编制完成，及时报送。 3．坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性 （三）年度决算的步骤 年度决算日为12月31日，但决算工作不是仅年末一天就能完成