9.3 寿险业务（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）

金融企业会计 第一节 保险公司会计 概述 一、保险业务的特点 ① 保险产品具有特殊性 保险合同是对被保险人未来可能发生的损失予以赔付的信用承诺。保险公司经营的是一种具有经济保障性质的特殊劳务活动；其产品是无形的。另外保户如果中途退保，他所领取的退保金小于所交保费，但若发生保险事故，保户所得到的保险金远远大于所交纳的保费。 ② 保险公司的经营内容是风险 是否承担了重大保险风险是判断是否属于保险业务的标准。保险公司在出售保单之后，是否给付保险金，给付给谁，什么时候给付，给付多少都具有不确定性。另外，保险公司在设计保单时估计的市场利率、投资收益率等因素都有可能与实际不符，这些因素会带给保险公司更多的风险。 ③ 经营成本支出与收入补偿顺序与一般企业相反 保险公司的经营活动是先收到保费，再支出各项赔款与给付，其业务发生的顺序是先收入、后成本费用。因此，保险公司的会计处理需要基于特殊的方法、程序和假设，而利润的计算对会计估计的依赖非常强。 ④ 保险产品的多样性 保险公司会针对不同投保人群的需求有针对性地设计产品。另外，为了加强竞争，保险公司的产品设计力争与其他公司的产品有区别，所以不具备专业能力的人士很难对不同的保险产品进行比较和评价。因此，在保险会计处理中，把握业务的实质、正确进行会计核算显得异常重要。 1．按保险对象分 投保人根据保险合同的约定，向保险人交付保险费，保险人按照保险合同的约定，对所承保的财产及其有关利益因自然灾害或意外事故造成的损失承担赔偿保险金责任的保险业务。 财产保险 财产保险按照保险价值可以分为： 定值保险：又称约定价值保险，是指保险合同双方当事人事先确定保险标的的价值，并在合同中载明以确定保险金最高限额的财产保险业务。保险人以合同约定的保险价值作为计算赔偿金额的依据。 不定值保险：是指保险合同中不列明保险标的的实际价值，只列明保险金额作为最高赔偿金额的财产保险业务。保险人的赔偿责任依据标的发生损失的实际价值为准，按照保险金额与保险标的实际价值的比例赔偿其损失额。 保险期限：1年或者1年以内；标的：各种物质财产及其有关的利益；承保的风险：自然灾害或者意外事故；保费收入和赔款支出很不稳定。 指保险人通过与投保人签订保险合同，在向投保人收取一定的保险费后，在被保险人因疾病或者遭遇意外事故而致伤残或死亡，或保险期满时给付医疗费用或者保险金的保险业务。 人身保险 财产保险按照保险价值可以分为： 标的：人的身体和生命； 保险期限：五年、十年甚至数十年； 保费收入和保险金给付都较为稳定。 人身保险不是一种补偿性质的保险，而是一种定额保险。在通常情况下，人身保险的保险金额是根据被保险人的需要和交纳保险费的多少来确定的。 2．按业务承保方式分 指保险人向投保人收取保费，对约定的可能发生的事故因发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险业务。 原保险 原保险是由保险人与投保人最初达成的保险协议。 也称分保，是指一个保险人（再保险分出人）分出一定的保费给另一个保险人（再保险接受人），再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿的保险业务。 再保险 当保险事故发生时，再保险分出人先将赔款金额支付给投保人或者受益人，然后再向再保险接受人追收相应的赔款。 3．按照保险合同在合同延长期内是否承担赔付责任分 在保险合同延长期内不承担赔付责任的，应当确定为非寿险保险合同。非寿险包括财产保险、短期健康险、意外人身保险等。 非寿险业务 在保险合同延长期内承担赔付责任的，应当确定为寿险保险合同。寿险包括一年期以上的人寿保险和健康保险。 寿险业务 二、保险会计的核算内容 资产 1 指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。保险公司的金融资产较多，即各种债券和上市公司的股票等有价证券以及不动产、抵押贷款等构成了保险公司的主要资产。 负债 2 指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。对于保险公司来说，各项业务计提的准备金是负债中比例最大的一部分。 所有者权益 3 指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。为了防范风险，保险公司在提足准备金之后以及向投资者分红之前，都需要按照一定比例从税后利润中提取一部分准备金，作为应对特大自然灾害发生的赔款支出，并且专款专用。 损益 4 主要是指收入、费用和利润。 保险公司的收入主要是保险业务收入和其他业务收入，主要来源就是保费收入。 费用主要是指赔付成本以及提取的各种责任准备金。 第二节 非寿险业务的 会计核算 一、非寿险业务的特点 保险期间短暂（一般为1年），风险在保险期间