8.3外汇存款业务（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）

金融企业会计 第三节 外汇存款业务 的核算 一、外汇存款的种类 外汇存款是指单位和个人将其所持有的外汇资金存入银行，并在以后随时或于约定期限支取的一种存款。 按存款对象分 单位外汇存款是存款人以单位或经济组织的名义存入银行的外汇存款。 甲种外汇存款的存款对象是各国驻华机构和我国境内机关、团体、学校及企事业单位与外商投资企业等。 外债专户存款以借入外债货币存入，起存金额不低于400万元人民币等值外汇。 个人外汇存款是存款人以个人名义存入银行的外汇存款。 乙种外汇存款的存款对象是居住在国外或我国港澳地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳同胞和短期来华人员，以及居住在中国境内的外国人。其外汇的使用可以汇往中国境内外，可兑换人民币，在存款人出境时，根据存款人的要求，可支取外钞或直接汇出。 丙种外汇存款的存款对象是中国境内的居民，包括归侨、侨眷和港澳台同胞的亲属。该种存款汇往境外金额较大时，须经国家外汇管理部门批准后方可汇出。 按存入资金形态分 现汇存款和现钞存款。 单位外汇存款均为现汇户，没有现钞户；个人外汇存款有现汇户和现钞户两种。现汇户可直接支取汇出，现钞户须经钞买汇卖处理方可支取汇出；现钞户可直接支取现钞。 活期外汇存款和定期外汇存款。 单位活期外汇存款有支票户和存折户两种，起存金额为人民币1 000元的等值外汇；单位定期外汇存款的起存金额为人民币10 000元的等值外汇，存期分为1个月、3个月、半年、1年、2年五个档次。 个人活期外汇存款为存折户，起存金额为人民币100元的等值外汇；个人定期外汇存款的起存金额为人民币500元的等值外汇，存期分为1个月、3个月、半年、1年、2年五个档次。 按存款期限分 二、单位外汇存款的核算 单位开立外汇存款账户时，应提供相关证明材料，并填写一式三联开户申请书，第一联开户单位留存，第二联银行信贷部门存查，第三联银行会计部门作开户记录卡。银行经审核无误后，办理开户手续。 6 1．存入款项的核算 （一）单位活期外汇存款的核算 开立活期外汇存款存折户的，存款时填制存款凭条； 开立支票户存入时填制交款单； 如果存款者通过汇入或国内外联行划入款项等方式办理现汇存款的，使用有关结算凭证、联行报单等办理存款手续。 （1）单位以外币现钞存入现汇户，银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。 会计分录 借：库存现金 （外币） 贷：货币兑换（钞买价） （外币） 借：货币兑换（钞买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币） （2）直接以国外汇入汇款或国内汇款存入，应根据结算专用凭证办理存入核算。 会计分录 以汇入原币种存入时 借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来） （外币） 贷：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币） （2）直接以国外汇入汇款或国内汇款存入，应根据结算专用凭证办理存入核算。 会计分录 借：港澳及国外联行往来（全国联行外汇往来） （甲外币） 贷：货币兑换（汇买价） （甲外币） 借：货币兑换（汇买价） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （乙外币） 贷：吸收存款——活期外汇存款（××户） （乙外币） 汇入币种与存入币种不同时 2．支取款项的核算 支取存款时，存折户填写取款凭条； 支票户填写支票，加盖预留印鉴； 如果通过汇出或国内外联行划出款项等方式办理现汇取款的，使用有关结算凭证、联行报单等办理取款手续。 （1）支取外币现钞，通过套汇处理。 会计分录 借：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币） 贷：货币兑换（汇买价） （外币） 借：货币兑换（汇买价）