8.1 外汇业务概述（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）

金融企业会计 第一节 外汇业务概述 一、外汇与汇率的概念 外汇是指以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。 外币现钞，包括纸币、铸币。 外币支付凭证或者支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等。 外币有价证券，包括债券、股票等。 特别提款权。 其他外汇资产。 外汇必须符合两个条件： 以外国货币表示； 可自由兑换。 目前全世界有45个国家和地区的货币是可自由兑换货币，最常用的是美元、英镑、欧元、日元、港元、加拿大元、澳元等。 银行在进行外汇业务核算时，会计凭证、账簿和报表均应按规定标明货币的国际通用符号。 货币名称 货币符号（简写代码） 货币单位及辅币进位 人民币 ￥（CNY/RMB） 1元＝10角，1角＝10分 美元 US＄（USD） 1元＝100分 英镑 ￡（GBP） 1磅＝100便士 欧元 €（EUR） 1欧元＝100分 日元 J￥（JPY） 1元＝100钱 续上表 港元 HK＄（HKD） 1元＝100分 加拿大元 CAN＄（CAD） 1元＝100分 澳大利亚元 A＄（AUD） 1元＝100分 新加坡元 S＄（SGD） 1元＝100分 澳门元 PAT（MOP） 1元＝100分 汇率的两种标价方法 汇率是指一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称外汇牌价或汇价。 以本币的数量标明一定单位外币的价格 直接标价法 以外币的数量标明一定单位本币的价格 间接标价法 （二）汇率的概念与种类 汇率的种类 汇买价是指银行买入外汇现汇的价格； 汇卖价是指银行卖出外汇现汇的价格； 钞买价是指银行买入外币现钞的价格； 钞卖价是指银行卖出外币现钞的价格； 中间价是指汇买价与汇卖价的平均价，在银行内部结算或套汇时使用。 根据交易方向及外汇载体的不同 即期汇率，也称现汇汇率，是买卖双方成交后，在两个营业日之内办理外汇交割时所用的汇率。 远期汇率，也称期汇汇率，是买卖双方事先约定的，并在未来的一定日期进行外汇交割的汇率。 根据交割期限的不同 二、外汇业务的主要内容 外汇业务是指银行以记账本位币以外的货币计价或者结算的业务。 目前国内银行办理的外汇业务主要有：货币兑换、外汇存款、外汇贷款、国际结算、外汇借款、外汇同业拆借、外汇担保、发行或代理发行股票以外的外币有价证券、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券、自营及代客户外汇买卖、外汇信用卡的发行和代理国外信用卡的发行及付款，以及国家外汇管理局批准的其他外汇业务。 三、外汇业务的记账方法 外汇统账制 外汇分账制 （一）外汇统账制 1 外币交易发生时，将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，同时，按记账本位币金额登记有关记账本位币账户，按外币金额登记相应的外币账户。 会计核算基本程序： 2 资产负债表日，将所有外币货币性项目的外币余额，采用期末即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额进行比较，其差额作为汇兑损益，计入当期损益；将以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，计入当期损益（如属于可供出售外币非货币性项目，其汇兑差额计入资本公积）；对以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。 货币性项目指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。 非货币性项目是指货币性项目以外的资产或者负债项目。 3 结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额进行比较，其差额作为汇兑损益，计入当期损益；处置以公允价值计量的外币非货币性项目时，按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额进行比较，其差额作为投资收益，计入当期损益。 即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。 （二）外汇分账制 1 外币交易发生时，若发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和“货币兑换（外币）”科目，同时，按交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额，记入非货币性项目和“货币兑换（记账本位币）”科目；若发生的交易仅涉及记账本位币外的一种货币反映的货币性项目的，按照相同币种金额入账，不需要通过“货币兑换”科目核算；若发生的交易涉及两种以上货币的，按相同币种金额记入相应货币性项目和“货币兑换（外币）”科目。 会计核算基本程序： 2 资产负债表日，应将所有以外币反映的“货币兑换”科目余额按期末即期汇率折算为记账本位币金额，并以该金额为准对“货币兑换（记账本位币）”科目余额进行调整，并将调增或调减的金额（即汇兑差额）记入“汇兑损益”科目。调整后，“货币兑换”科目期末应无余额。 3 结算外币货币性项目产