7.2票据结算的核算（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）

金融企业会计 第二节 票据结算的核算 广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的票据是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。 一、支票的核算 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 在普通支票左上角画两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。 支票 现金支票 转账支票 普通支票 转账支票 现金支票 （一）支票的基本规定 签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，大小写金额、日期和收款人不能更改，否则支票无效。对于票据上记载的其他事项，原记载人可以更改，但必须签章证明。 支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 1 2 3 支票的出票人，为在经中央银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票存款账户的单位和个人。 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款。持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，银行应通过票据交换系统收妥后入账。 出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区而支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 5 6 支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。 4 支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。挂失前已经支付的，银行不予受理。 8 转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应当连续。 7 （二）支票的具体核算 1．持票人与出票人在同一行处开户的处理 银行接到持票人送来的支票和两联进账单后进行审查 审核无误后办理转账 支票是否是统一印制的凭证，是否真实，提示付款期限是否超过； 持票人是否在本行开户，持票人的名称是否为该持票人，与进账单上的名称是否一致； 出票人账户是否有足够支付的款项； 出票人的签章是否符合规定，与预留银行的签章是否相符，使用支付密码的，其密码是否正确； 支票的大小写金额是否一致，与进账单的金额是否相符；支票必须记载的事项是否齐全，出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明； 背书转让的支票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章； 持票人是否在支票的背面作委托收款背书。 会计分录 办理转账时 借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：吸收存款——××存款（持票人户） 2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理 1） 持票人开户行受理持票人送交支票的处理 （1）持票人开户行的处理。 会计分录 提出支票时 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：吸收存款——××存款（持票人户） 待退票 时间过后 会计分录 对转冲销时 借：其他应付款 贷：清算资金往来——同城票据清算 对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行的退票通知，则将“其他应付款”和“清算资金往来”账户对转冲销。 （2）出票人开户行的处理。 会计分录 办理转账时 借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：清算资金往来——同城票据清算 借：其他应收款——托收票据退票户 贷：清算资金往来——同城票据清算 支票发生退票时 会计分录 交换票据时 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应收款——托收票据退票户 借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：营业外收入——结算罚金收入 扣收罚金时 2） 出票人开户行受理出票人送交支票的处理 （1）出票人开户行的处理。 会计分录 接到支票并入账时 借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：清算资金往来——同城票据清算 （2）收款人开户行的处理。 会计分录 交换票据时 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款（收款人户） （三）全国支票影像交换系统 1．支票影像交换系统的体系结构 “两级两层”结构 全国支票影像 交换中心 负责接收、转发跨分中心的支票影像信息。 支票影像 交换分中心 负责接收、转发同一分中心内的支票影像信息。 并向总中心发送和从总中心接收跨分中心的支票影像信息。 处理模式 支票影像交换系统的参与者 银行业金融机构 分散接入模式 银行业金融机构委托票据交换所提交和接收支票影像信息。 集中接入模式 银行业金融机构与影像交换系统联网通过省级机构或法人机构集中提交和接收支票影像信息。 票据交换所 2．支票影像交换系统的业务处理流程 影像交换系统处理的支票业务 区域业务 是指支票的提出行和提入行均属同一分中心，并由分中心转发的业务 全国业务 是指支票的提出行和提入行分属不同分中心