5.1商业银行系统内往来的核算（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）

金融企业会计 系统内资金汇划与清算的核算 第二节 2 第五章 商业银行系统内往来的核算 第一节 1 商业银行系统内往来核算概述 第一节 商业银行系统内往来核算概述 一、系统内往来的含义 系统内往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来，包括商业银行系统内往来和中国人民银行系统内往来。 系统内往来是银行不同行处之间资金账务往来的基础，各商业银行之间的跨系统往来往往需要借助系统内往来实现。 二、商业银行系统内资金清算 系统内资金清算是指对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。 系统内资金清算通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户办理。 各行自己开发的系统内资金汇划清算系统 中国人民银行的现代化支付系统或由建有系统内资金汇划清算系统的商业银行转汇 系统内往来 与资金清算 商业银行系统内资金汇划清算系统在支付清算体系中处于基础地位 第二节 系统内资金汇划与清算的核算 一、业务范围与处理流程 资金汇划清算系统的 业务范围 资金汇划清算系统的 业务处理流程 （一）资金汇划清算系统的业务范围 汇兑 委托收款 托收承付 银行汇票 银行卡 储蓄旅行支票 内部资金划拨 其他款项汇划及其资金清算 对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算 有关的查询、查复业务 （二）资金汇划清算系统的业务处理流程 资金汇划清算系统处理的汇划业务，其信息从发报经办行发起，经发报清算行、总行清算中心、收报清算行，至收报经办行止。 经办行 是办理结算和资金汇划业务的行处。 发报经办行为汇划业务的发生行；收报经办行为汇划业务的接收行。 清算行 在总行清算中心开立备付金存款账户的行。 负责办理辖属行处汇划款项的清算。 总行清算中心 主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。 资金汇划清算系统处理汇划业务流程如右图所示： 二、会计科目的设置 “上存系统内款项”科目 “系统内款项存放”科目 “待清算辖内往来”科目 “上存辖内款项”科目 “辖内款项存放”科目 （一）“上存系统内款项”科目 科目 明细科目 上存系统内款项 上存总行备付金 上存省区分行调拨资金 资产类科目 各清算行 二级分行 （二）“系统内款项存放”科目 科目 明细科目 系统内款项存放 ××行备付金 ××行调拨资金 负债类科目 清算行和省区分行 省区分行按二级分行 （三）“待清算辖内往来”科目 用以核算各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。 资产负债共同类科目 （四）“上存辖内款项”科目 该科目是各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款。 资产类科目 （五）“辖内款项存放”科目 该科目是各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。 负债类科目 三、汇划款项与资金清算的核算 发报经办行发起的汇划业务 应记入“待清算辖内往来”科目的贷方 应记入“待清算辖内往来”科目的借方 划收款业务 是发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇划业务，主要包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算业务及系统内资金划拨等。 划付款业务 是发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇划业务，主要包括银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记业务等。 （一）发报经办行的处理 发报经办行根据客户提交的原始凭证，将业务数据录入计算机，经复核、授权后实时或批量发送至发报清算行。 会计分录 贷报业务 借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，对“待清算辖内往来”科目轧差，若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。 会计分录 日终贷方余额 借：待清算辖内往来——××行 贷：上存辖内款项——存××行备付金 若“待清算辖内往来”科目为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。 会计分录 日终借方余额 借：上存辖内款项——存××行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 （二）发报清算行的处理 1．跨清算行汇划业务的处理 会计分录 贷报业务 借：待清算辖内往来——××行 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。 会计分录 日终借方余额 借：辖内款项存放——××行 贷：待清算辖内往来——××行 日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减少该经办行在本行的备付金存款。 会计分录 日终贷方余额 借：待清算辖内往来——××行 贷：辖内款项存放——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算