3.2.2单位定期存款的核算（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）

金融企业会计 第二节 单位存款业务的核算 二、单位定期存款的核算 单位定期存款的起存金额为1万元，多存不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年6个档次。 单位定期存款存入的核算 资产负债表日计提利息的核算 单位定期存款支取的核算 单位定期存款利息的计算 （一）单位定期存款存入的核算 单位定期存款存入方式可以是现金存入和转账存入。 根据《企业会计准则——应用指南》的规定： 会计分录 收到客户存入的款项时 借：存放中央银行款项、库存现金等 贷：吸收存款——本金 借或贷：吸收存款——利息调整 【按实际收到的金额】 【按其差额】 会计分录 现金存入时 借：库存现金 贷：吸收存款——定期存款——××单位户（本金） 在现行实务中，商业银行吸收客户存款实际收到的金额就是吸收存款的本金，且存款业务一般不会发生交易费用，因此： 会计分录 转账存入时 借：吸收存款——活期存款——××单位户（本金） 贷：吸收存款——定期存款——××单位户（本金） （二）资产负债表日计提利息的核算 会计分录 资产负债表日 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款——利息调整 【按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用】 【按其差额】 【按合同利率计算确定的应付未付利息】 （三）单位定期存款支取的核算 1．到期支取的处理 会计分录 单位持证实书支取款项时 借：吸收存款——定期存款——××单位户（本金） 贷：吸收存款——活期存款——××单位户（本金） 应付利息——××单位户 2．提前支取的处理 单位定期存款可以全部或部分提前支取，但若办理部分提前支取，则以一次为限。 全部提前支取时 加盖“提前支取”戳记 手续和账务处理与单位定期存款到期支取相同 若“吸收存款——利息调整”科目有余额，应予以转销。 部分提前支取时 新证实书上注明“由××号证实书部分转存”字样与原存入日 原证实书及卡片账上注明“部分支取××元”字样 在开销户登记簿上作相应注明 会计分录 全部支取转销时 借：利息支出 贷：吸收存款——利息调整 会计分录 部分提前支取时 借：吸收存款——定期存款——××单位户（本金) 贷：吸收存款——活期存款——××单位户（本金） 贷：吸收存款——定期存款——××单位户（本金） 【按全部本金】 【按未支取本金】 应付利息——××单位户 【按提前支取部分利息】 【按未支取本金】 借：吸收存款——活期存款——××单位户（本金） 3．逾期支取的处理 单位定期存款若逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分还应根据逾期支取存款利息计算的有关规定，计算应付利息，其办理手续和账务处理与单位定期存款到期支取相同。 （四）单位定期存款利息的计算 1．利息计算的公式 （1）计息期为整年或整月时，计息公式为： 利息＝本金×年（月）数×年（月）利率 （2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为： 利息＝本金×年（月）数×年（月）利率＋本金×零头天数×日利率 （3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为： 利息＝本金×实际天数×日利率 上述（1）和（2）式中的年（月）数，按对年、对月、对日计算； （2）式中的零头天数，按“算头不算尾”的方法计算实际天数； （3）式中的实际天数，即每年为365天（闰年366天），每月为当月公历实际天数。 提 示 2．利息计算的有关规定 单位定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息），未支取部分按原定存期及到期日另开新存单，到期时按原存款开户日挂牌公告的利率计算利息。 单位定期存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。 1 2 3 单位定期存款在原定存期内的利息，按存入日（开户日）挂牌公告的利率计算，存期内遇利率调整，不分段计息。 单位定期存款的到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。 单位定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。 5 6 单位定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款低于起存金额，则对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。 4 三、单位其他存款的核算 单位通知存款的核算 单位协定存款的核算 （一）单位通知存款的核算 单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和金额后方能到期支取的存款。 开户时单位须提交材料并预留印鉴 约定取款方式并填写通知存款支取 约定书 银行审查无误 开出记名式 “单位通知存款开户证实书” 1．单位通知存款的开户与存入 通知存款支取约定书 2．资产负债表日计提利息的核算 资产负债表日，按计提日挂牌公告的相应档次通