3.2.1单位活期存款的核算（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）

金融企业会计 第二节 单位存款业务的核算 单位存款，又称为对公存款，是指企事业单位、机关团体、部队和个体经营者等在金融机构存入的款项，包括单位活期存款、单位定期存款、单位通知存款、单位协定存款等。 根据国家现金管理制度的规定，各单位暂时闲置的资金，除核定的库存现金限额外，其余的现金应全部缴存银行。 在各单位的经济往来中，除了在国家现金管理制度规定的现金使用范围内可以支付现金外，其他款项的支付，均应按规定通过各单位在银行开立的账户办理转账结算。 一、单位活期存款的核算 单位活期存款是在存入时不约定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款。 支票户 存折户 单位活期存款的存取方式 现金存取 转账存取 （一）支票户存取现金的核算 1．存入现金的核算 单位填制一式两联 现金缴款单 连同现金交 银行出纳部门 银行出纳部门 审查凭证无误 银行点收现金 登记 现金收入日记簿 复核，加盖 “现金收讫”章 ××银行 现金缴款单 会计分录 单位存入现金时 借：库存现金 贷：吸收存款——活期存款——××单位户（本金） 2．支取现金的核算 单位签发现金支票 在支票上加盖 预留印鉴 由收款人背书后送交银行会计部门 银行会计部门收到现金支票后审查 经审核无误后做账 支票是否超过提示付款期限； 账户与户名是否相符； 大小写金额是否一致； 支票上的签章与预留印鉴是否相符； 是否挂失； 出票人账户是否有足够的款项支付； 有无收款人背书等 银行现金支票格式 会计分录 单位支取现金时 借：吸收存款——活期存款——××单位户（本金） 贷：库存现金 （二）存折户存取现金的核算 1．存入现金的核算 单位填写存款凭条 连同现金、存折一起交银行出纳部门 银行审查凭条无误后点收现金 在凭条上加盖“现金收讫”章及名章 登记 现金收入日记簿 将凭条和存折传递给会计部门 其会计分录与支票户存入现金相同。 2．支取现金的核算 单位填写取款凭条 加盖预留印鉴后 连同存折一起交 银行会计部门 银行审查凭条内容并核对账折、印鉴无误 以取款凭条代现金付出传票 登记单位的分户账及存折 其会计分录与支票户支取现金相同。 （三）单位活期存款利息的核算 1．利息计算的范围及有关规定 商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各种存款均应按规定计付利息。 单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。 结出的利息于结息日次日入账。但若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法。 2．利息计算的基本公式 利息＝本金×存期×利率 存期即为存款单位两次存取款的时间间隔。存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法。 若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。 存期的计算 利率有年利率、月利率和日利率，具体运用时应与存期保持一致。即公式中存期按天数计算时，应用日利率；存期按月数计算时，应用月利率；存期按年数计算时，应用年利率。 利率的使用 在运用上式时应注意以下两点 年利率、月利率、日利率之间的换算公式 日利率＝年利率（%）÷360 月利率（‰）＝年利率（%）÷12 单位活期存款存取频繁，其余额经常发生变动，一般采用积数计息法计算利息。 在积数计息法下，存期按每次存取款后余额的实存天数计算。这样，将每次存取款后的余额乘以按实存天数计算的存期，其乘积便为日积数。 将一个计息期的日积数累加起来（若遇利率调整，应分段累加，分段计算累计日积数），将累计计息积数乘以适用的日利率（或分段累计计息积数分别乘以适用的日利率后求和），即为本计息期计算的利息。 累计计息（日）积数即为本计息期内各存款账户每日最后余额的累计数，若遇利率调整，则为分段累计数。 这种按实际天数每日累计账户余额，以累计计息积数乘以日利率计算利息的方法，称为积数计息法。 积数计息法的计算公式 无利率调整 遇利率调整 利息＝累计计息（日）积数×日利率 利息＝∑［分段累计计息（日）积数×日利率］ 3．利息的计算与核算 资产负债表日利息的计算与核算： 会计分录 借：利息支出 贷：应付利息 【按合同利率计算确定的利息费用金额】 【按合同利率计算确定的应付未付利息】 结息日利息的计算与核算： 余额表计息 乙种账计息 余额表计息是采用计息余额表计算累计计息积数，并凭以计算利息。 乙种账计息是采用乙种账页计算累计计息积数，并凭以计算利息。 余额表计息 每日将需要计算利息的各分户账最后余额抄至计息余额表 余额表上各户余额逐日相加之和即为累计日积数 结息日计算出本计息期累计计息积数后乘以适用的日利率（即本计息期计算的利息） 银行应逐户编制单位活期存款账户“利息清单”一式三联 若遇利率调整，则应分段计算累计日积数。 错账冲正时，应调整积数，以调增或