3.1存款业务概述

金融企业会计 第一节 存款业务概述 一、存款的分类 存款是商业银行以信用方式吸收的社会暂时闲置和待用的货币资金，是银行对存款客户的负债。 商业银行吸收的存款，按照管理的不同要求，可采用不同的分类标准。 按存款对象分 单位存款 是商业银行吸收的企业、事业、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金形成的存款。 储蓄存款 是商业银行吸收的城乡居民个人生活节余或待用的资金形成的存款。 按存款期限分 活期存款 是存入时不约定存期，可随时存取，按结息期计算利息的存款，主要包括单位活期存款和活期储蓄存款。 定期存款 是在存入时约定存期，到期支取本息的存款，主要包括单位定期存款和定期储蓄存款。 按存款的资金性质分 一般存款 是商业银行吸收的企事业单位、机关团体、部队及个人存入的，并可由其自行支配的资金形成的存款。 财政性存款 是商业银行经办的各级财政拨入的预算资金、应上缴财政的各项资金以及财政安排的专项资金形成的存款。 按存款产生的来源分 原始存款 又称为现金存款或直接存款，是客户将现金或现金支票送存商业银行而形成的存款。 派生存款 又称为转账存款或间接存款，是商业银行通过发放贷款、购买证券等资产业务而创造的存款。 按存款币种分 人民币存款 是商业银行吸收客户的人民币资金形成的存款。 外币存款 是商业银行吸收客户的外汇资金形成的存款。 二、银行结算账户的开立与管理 （一）银行结算账户的种类 银行结算账户 单位银行结算账户 个人银行结算账户 1．单位银行结算账户 单位银行结算账户是存款人以单位名称开立的银行结算账户。 注 意 个体工商户凭营业执照，以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，按规定纳入单位银行结算账户进行管理。 按用途 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 1） 基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 是存款人的主办账户。 开户单位单位必须是独立核算的单位。 存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。 基本存款账户的形式 支票户 支票户在账户开立后，银行可向客户发售统一印制的各种专用空白凭证 存折户 银行在客户第一次存入款项时，发给存折。 2） 一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 存款人可以通过该账户办理现金缴存，但不得办理现金支取。 3） 专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 各项专用资金的专用存款账户必须严格按照国家的有关规定使用。 对于不符合规定的资金收付和现金支取，银行不得办理。 可以申请开立专用存款账户 基本建设 资金 更新改造 资金 财政预算外资金 粮棉油收购资金 证券交易 结算资金 期货交易 保证金 信托基金 金融机构存放同业资金 单位银行卡备用金 4） 临时存款账户 临时存款账户是存款人因设立临时机构、从事异地临时经营活动或因注册验资等临时需要，在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 办理临时机构及临时经营活动发生的资金收付，以及按照国家现金管理的规定办理现金支取。 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 有效期最长不得超过2年。 2．个人银行结算账户 个人银行结算账户是存款人凭个人身份证件，以自然人名称开立的银行结算账户。 注 意 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户，按规定纳入个人银行结算账户进行管理。 可以申请开立个人银行结算账户 自然人因投资、消费、结算等需要，而使用支票、信用卡等信用支付工具，或办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务时。 存款人可通过个人银行结算账户办理个人转账收付和现金存取。 可转入其个人银行结算账户 存款人的工资、奖金收入 稿费、演出费等劳务收入 债券、期货、信托等投资的本金和收益 个人债权或产权转让收益 个人贷款转存 证券交易结算资金和期货交易保证金 继承、赠与、保险理赔、保费退还等款项 纳税退还，农、副、矿产品销售收入等 （二）银行结算账户的开立 账户开立的主体 单位银行结算账户 个人银行结算账户 存款人可以是企业法人，非企业法人，机关、事业单位，团级以上（含团级）军队、武警部队及分散执勤的支（分）队，社会团体，民办非企业组织，异地常设机构，外国驻华机构，个体工商户，居民委员会、村民委员会、社区委员会，单位设立的独立核算的附属机构以及其他组织。 存款人是自然人。 存款人申请开立银行结算账户应提交的材料： 开户申请书 盖有存款人印章的印鉴卡片 证明文件 证明文件 1 2 3 申请开立基本存款账户时，应向银行出具当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》