2.4会计凭证的基本要素（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）

金融企业会计 金企鹅文化发展中心 第三节 会计凭证 二、会计凭证的基本要素 会计凭证的基本要素即为会计凭证必须具备的基本内容。具体包括以下几项： （1）年、月、日（特定凭证代记账凭证使用时，还应注明记账日期）。 （2）收、付款人的户名和账号。 （3）收、付款人开户银行的名称和行号。 （4）人民币或外币符号和大小写金额。 （5）款项来源、用途或摘要、附件张数。 （6）会计分录和凭证编号。 （7）客户按照有关规定加盖的印章。 （8）经办金融企业及有关人员的印章。 三、会计凭证的处理 会计凭证的处理是指金融企业会计人员从填制或受理会计凭证开始，按规定对会计凭证进行审核，并为满足办理业务和登记账簿的需要，将会计凭证在金融企业内部各部门、各柜组、各人员之间科学而及时地传递，最后，在业务处理完毕和登记账簿后，将会计凭证进行分类整理、装订和归档保管的整个过程。 （一）会计凭证的填制或受理 金融企业填制会计凭证要求 要素齐全；内容完整；反映真实；会计科目及数字正确；手续完备；填制及时。 采用手工制作凭证，还要求字迹清楚，书写规范，不得任意涂改、刮擦或挖补，如果填写有错误，应当采用规定的更正方法予以更正，并在更正处盖章以示负责。 对外签发的凭证以及受理客户提交的凭证，其金额除阿拉伯数字的小写金额外，还应同时填写中文大写数字，以防涂改，大小写数字必须相符。 以客户提交的现金支票代替“（借）××科目”的现金付出传票。也不再另行编制现金科目传票 1．现金传票的填制 发生现金收入业务时 填制“（贷）××科目”的现金收入传票 发生现金付出业务时 填制“（借）××科目”的现金付出传票 受理现金收入业务时 以客户提交的现金缴款单第二联代替“（贷）××科目”的现金收入传票 受理现金付出业务时 2．转账传票的填制 商业银行发生转账业务，要对每笔业务所涉及的所有借方科目分别填制转账借方传票，所涉及的所有贷方科目分别填制转账贷方传票（有客户提交的特定凭证，可以用来代替转账借方、贷方传票的除外）。 商业银行对客户提交的特定凭证，可按规定分别代替转账借方传票和转账贷方传票。 （二）会计凭证的审核 会计凭证审核的重点主要有以下几项： （1）凭证是否为本企业受理。 （2）凭证内容、联数、附件是否齐全、相符，是否超过有效期限。 （3）账号与户名是否一致，是否为被冻结账户。 （4）大小写金额是否一致，有无涂改、刮擦痕迹。 （5）取款是否超过存款余额、拨款限额和贷款额度。 （6）密押、印鉴是否真实齐全。 （7）款项来源、用途是否符合政策和有关资金财务管理的规定。 （8）计息、收费、赔偿金、外汇牌价等计算标准和计算结果是否正确。 （9）科目及账户名称使用是否符合规定。 （三）会计凭证的签章 会计凭证经审核无误并据以处理业务后，应由经办人员按规定加盖公章、名章。会计凭证签章是确认凭证有效性、表明业务手续完成程度和明确经济责任的需要。 （四）会计凭证的传递 会计凭证的传递是指金融企业为了办理业务和处理账务的需要，而将填制或受理的会计凭证，在金融企业内部以及金融企业之间按照规定的时间、路线进行传送流转。 金融企业会计凭证的传递必须准确及时，手续严密，办妥交接，先外后内，先急后缓。 除有关业务核算手续另有规定外，一律通过邮局或金融企业内部自行传递，不得交客户代为传递，以防流弊。 为了维护资金安全，经办人员在办理现金收入业务时，应先收款后记账；办理现金付出业务时，应先记账后付款；办理转账业务时，应先记付款入账后记收款入账；代收他行票据，应收妥后抵用。 （五）会计凭证的整理、装订和保管 会计凭证的传递是指金融企业为了办理业务和处理账务的需要，而将填制或受理的会计凭证，在金融企业内部以及金融企业之间按照规定的时间、路线进行传送流转。 整理 按科目清分，每一科目的凭证按现金付出、现金收入、转账借方、转账贷方的顺序整理后，分别附在各该科目日结单的后面。各科目传票及附件的张数应与各科目日结单上的张数一致。 将按科目整理好的会计凭证，再按科目代号顺序排列，并加上传票封面、封底按日进行装订。 装订 装订时，应在结绳处加封纸条，由装订人员和会计主管人员在封条上盖骑缝印章。已装订成册的传票，应编列传票总号，并在传票封面上按规定填写有关内容。 保管 对按规定整理装订成册并且封面填写完整的传票，应及时登记“会计档案保管登记簿”，入库保管。 Fly My Wish Edelis Cryptic Secret, track 5, disc 1 2009 230911.05 $$