2.3会计凭证的种类（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）

金融企业会计 金企鹅文化发展中心 第三节 会计凭证 会计凭证是金融企业记录经济业务、明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是金融企业会计核算工作的起点和基础。 会计凭证 审核无误 办理资金收付、款项划转和作为登记账簿的依据 凭证登账 整理、装订和归档 核对账务和事后查账 一、会计凭证的种类 按照填制 程序和用途 原始凭证 记账凭证 （一）原始凭证 原始凭证是金融企业在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并明确有关经济责任的会计凭证。 原始凭证作为经济业务发生和完成情况的证明，是金融企业填制记账凭证或登记账簿的原始依据。 按来源不同 自制原始凭证 是金融企业自行制作，并由本企业内部经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的会计凭证。 外来原始凭证 是金融企业在业务发生或完成时，直接从企业外部取得的凭证。 （二）记账凭证 记账凭证是金融企业根据审核无误的原始凭证或业务事实编制的，或对外办理业务时受理的，可以直接 作为记账依据的会计凭证。 按记账凭证的外表形式分 单式记账凭证 复式记账凭证 单式记账凭证，又称为单科目记账凭证。它要求将金融企业某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制在记账凭证上，每张记账凭证上只填列一个会计科目，填列的对方科目仅供参考，不作为登记账簿的依据。 复式记账凭证，又称为多科目记账凭证。它要求将金融企业某项经济业务所涉及的所有会计科目，集中填制在一张记账凭证上。 单式记账凭证 复式记账凭证 优缺点 优缺点 优点：便于凭证在各柜组之间传递、分工记账和按会计科目汇总发生额。 缺点：不能在一张凭证上集中反映某笔经济业务涉及的所有对应科目，否则万一出现差错，将不便于查找。 优点：能在一张凭证上集中反映某笔经济业务所涉及的会计科目的对应关系，资金来龙去脉清楚，万一出现差错，也便于查找。 缺点：当金融企业业务量大时，在手工操作的情况下，不便于记账分工和按每一会计科目汇总发生额。 按记账凭证的使用范围 基本凭证 特定凭证 基本凭证又称通用凭证，是商业银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制，用作记账依据，具有统一格式的凭证。商业银行通用的基本凭证，按照格式和用途又可分为以下8种： 1 现金收入传票 2 现金付出传票 3 转账借方传票 4 转账贷方传票 5 特种转账借方传票 6 特种转账贷方传票 7 表外科目收入传票 8 表外科目付出传票 9 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 特定凭证又称专用凭证，是商业银行根据某项业务的特殊需要制定的，具有专门格式和用途的凭证。 一般由银行统一印制，客户领用并在需要时多联套写提交银行凭以办理业务。 如支票、现金缴款单、信汇凭证、电汇凭证等。 有些特定凭证由联行寄或银行自己签发、填制。 如联行报单；如银行本票、银行汇票；如定期储蓄存单。 银行在收到或取得这些特定凭证，经审核无误后，以其中一联或几联代替记账凭证，并据以办理业务和登记账簿。 比如，以现金缴款单第二联代现金收入传票；以现金支票代现金付出传票。 按记账凭证是否经过汇总分 非汇总记账凭证 汇总记账凭证 非汇总记账凭证 是没有经过汇总的记账凭证。在金融企业会计核算中，非汇总记账凭证是登记明细账的依据。 汇总记账凭证 是根据非汇总记账凭证，按照一定的方法汇总填制的记账凭证。 Fly My Wish Edelis Cryptic Secret, track 5, disc 1 2009 230911.05 $$