5.3跨境电子商务进出口税费减免（课件）-《跨境电子商务通关实务》同步教学（北京邮电大学出版社）

跨境电子商务进出口税费 缴纳 项目五 1 YCF 5.1 跨境电子商务进出口税费缴纳概述 5.3 跨境电子商务进出口税费减免 5.2 跨境电子商务进出口税费价格的确定 目录 CATALOG 5.4 跨境电子商务进出口税费的缴纳与退补 2 01 了解跨境电子商务进出口税费缴纳的基本知识。 02 掌握跨境电子商务进出口税费价格的确定。 学习目标 03 熟悉跨境电子商务进出口税费的减免。 04 熟悉跨境电子商务进出口税费的缴纳与退补。 重点与难点 重点: （1） 关税及其计算。 （2） 进口环节代征税及计算。 （3） 进口货物完税价格的审定。 （4） 出口货物完税价格的审定。 难点： （1） 跨境电子商务进出口税费减免。 （2） 跨境电子商务进出口税费的缴纳与退补。 4 案例导入—做外贸出口，怎么能不懂退税 外贸公司可以通过出口退税来减轻企业经营的成本，让企业获取更大的利润。但是企业在出口退税的过程中很容易遇到各种各样的问题，具体如下。 1.出口不退税≠出口征税 出口收入分为3种情形。 （1）出口退税。免除出口环节增值税、消费税，并按相应退税率退还以前各环节缴纳的增值税、消费税。 （2）出口免税。免除出口环节增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳的增值税、消费税，而且纳税人要转出以前环节抵扣的进项税。 （3）出口征税。出口环节按内销缴纳增值税、消费税，不退还以前各环节缴纳的增值税、消费税，纳税人以前环节的进项税可以抵扣。 出口不退税分为两种情况：出口免税和出口征税。 5 案例导入—做外贸出口，怎么能不懂退税 2.出口退税需注意的5个时限 （1）15天。出口企业应在申报出口退（免）税后15天内，将所申报退（免）税货物的相关单证做好单证备案。在次年4月份增值税纳税申报期之前要及时收汇，如符合国家税务总局2013年30号文中的视同收汇的9种情形，需要在次年4月份增值税纳税申报期内做出口不能收汇申报。 （2）30天。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。 （3）90天。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起3个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。 （4）180天。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。 （5）3个月。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。 6 案例导入—做外贸出口，怎么能不懂退税 3.出口退税附送材料 （1）报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。 （2）出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记账做出口产品销售收入的依据。 （3）进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。 （4）结汇水单或收汇通知书。 （5）运单和出口保险单。属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。 （6）有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。 （7）产品征税证明。 （8）出口收汇已核销证明。 （9）与出口退税有关的其他材料。 7 思政课堂 2019年，中国海关针对“洋垃圾”、象牙等濒危物种、成品油、武器弹药、毒品、农产品开展“国门利剑2019”联合专项行动，共立案侦办走私犯罪案件4 198起，同比增长16.8%。其中立案侦办涉税走私犯罪案件2 038起，案值共计781.6亿元，涉嫌偷逃税176.6亿元，分别增长15%、74.3%、88%；立案侦办非涉税走私犯罪案件2 160起，增长18.7%。 请你思考一下，为什么会出现偷税逃税现象？偷税逃税对国家和社会会产生怎样的影响？我们应该如何对待偷税逃税？请将你的思考写在下面。 8 5.3 跨境电子商务进出口税费减免 5.3.1 法定减免 5.3.2 特定减免 5.3.3 临时减免 5.3.4 减免税申办及管理 9 5.3.1 法定减免 法定减免是指按照《海关法》《关税条例》及其他法律法规规定的进出口税费减免属于法定减免范围的进出口货物，进出口人或其代理人大多无须事先提出申请即可直接办理有关减免，海关放行后也无须进行后续管理。 1. 法定减免的定义 10 5.3.1 法定减免