5.1跨境电子商务进出口税费缴纳概述（课件）-《跨境电子商务通关实务》同步教学（北京邮电大学出版社）

跨境电子商务进出口税费 缴纳 项目五 1 YCF 5.1 跨境电子商务进出口税费缴纳概述 5.3 跨境电子商务进出口税费减免 5.2 跨境电子商务进出口税费价格的确定 目录 CATALOG 5.4 跨境电子商务进出口税费的缴纳与退补 2 01 了解跨境电子商务进出口税费缴纳的基本知识。 02 掌握跨境电子商务进出口税费价格的确定。 学习目标 03 熟悉跨境电子商务进出口税费的减免。 04 熟悉跨境电子商务进出口税费的缴纳与退补。 重点与难点 重点: （1） 关税及其计算。 （2） 进口环节代征税及计算。 （3） 进口货物完税价格的审定。 （4） 出口货物完税价格的审定。 难点： （1） 跨境电子商务进出口税费减免。 （2） 跨境电子商务进出口税费的缴纳与退补。 4 案例导入—做外贸出口，怎么能不懂退税 外贸公司可以通过出口退税来减轻企业经营的成本，让企业获取更大的利润。但是企业在出口退税的过程中很容易遇到各种各样的问题，具体如下。 1.出口不退税≠出口征税 出口收入分为3种情形。 （1）出口退税。免除出口环节增值税、消费税，并按相应退税率退还以前各环节缴纳的增值税、消费税。 （2）出口免税。免除出口环节增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳的增值税、消费税，而且纳税人要转出以前环节抵扣的进项税。 （3）出口征税。出口环节按内销缴纳增值税、消费税，不退还以前各环节缴纳的增值税、消费税，纳税人以前环节的进项税可以抵扣。 出口不退税分为两种情况：出口免税和出口征税。 5 案例导入—做外贸出口，怎么能不懂退税 2.出口退税需注意的5个时限 （1）15天。出口企业应在申报出口退（免）税后15天内，将所申报退（免）税货物的相关单证做好单证备案。在次年4月份增值税纳税申报期之前要及时收汇，如符合国家税务总局2013年30号文中的视同收汇的9种情形，需要在次年4月份增值税纳税申报期内做出口不能收汇申报。 （2）30天。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。 （3）90天。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起3个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。 （4）180天。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。 （5）3个月。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。 6 案例导入—做外贸出口，怎么能不懂退税 3.出口退税附送材料 （1）报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。 （2）出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记账做出口产品销售收入的依据。 （3）进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。 （4）结汇水单或收汇通知书。 （5）运单和出口保险单。属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。 （6）有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。 （7）产品征税证明。 （8）出口收汇已核销证明。 （9）与出口退税有关的其他材料。 7 思政课堂 2019年，中国海关针对“洋垃圾”、象牙等濒危物种、成品油、武器弹药、毒品、农产品开展“国门利剑2019”联合专项行动，共立案侦办走私犯罪案件4 198起，同比增长16.8%。其中立案侦办涉税走私犯罪案件2 038起，案值共计781.6亿元，涉嫌偷逃税176.6亿元，分别增长15%、74.3%、88%；立案侦办非涉税走私犯罪案件2 160起，增长18.7%。 请你思考一下，为什么会出现偷税逃税现象？偷税逃税对国家和社会会产生怎样的影响？我们应该如何对待偷税逃税？请将你的思考写在下面。 8 5.1 跨境电子商务进出口税费缴纳概述 5.1.1 关税及其计算 5.1.2 进口环节代征税及计算 5.1.3 船舶吨税 5.1.4 税款滞纳金及其计算 9 5.1.1 关税及其计算 （1）关税的定义。 关税是海关代表国家按有关的政策与法规，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 关税是国家税收的重要组成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段