07税收基本原理（课件）- 《财政与金融学》同步教学（人邮版·2021）

第七章 税收基本原理 1 复习与回顾 财政收入来源有哪些？ 为什么政府要取得一定数量的财政收入？ 衡量财政收入规模的指标通常有哪些？ 2 CONTENTS 主要内容 税收基本概念 01 税收原则与最适课税 02 税制构成要素 03 税负的转嫁与归宿 04 税收效应 05 3 PART 01 税收基本概念 01 4 为何征税？ 何谓税收？ 如何征税？ 税收用于何处？ 财政收入 税收主体 税收依据 税收国家 税收是财政收入的主要形式 税收主体是国家，表现出税收的国家性 税收依据是政治权力 税收是随着国家的产生而产生，也将随着国家的消失而消失 2019年全国税收收入157 992亿元占一般公共预算收入190 382亿 的83% 税收基本概念 5 税收的基本特征 国家征税是凭借政治权力，通过颁布法律或法令实施的。为什么？克服免费搭车 无偿性 国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。为什么？ 固定性 在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。为什么？财政收入稳定 强制性 【问题1】 国家征税的理论依据和实践依据？ 税收基本概念 6 税收分类 按照多种标准进行分类 征税对象 流转税类（商品税类）、所得税类、财产税类 税收负担是否容易转嫁 直接税，税负不易转嫁；间接税，税负全部或部分转嫁给他人 管理权限 中央税、地方税和中央地方共享税 计税依据 从价税、从量税 税收与价格的关系 价内税和价外税 税收基本概念 7 PART 02 税收原则与最适课税 02 8 中国：管子 “治国必先富民” “相地而衰征” 横向公平 ：纳税能力相同的人纳相同的税 纵向公平：纳税能力不同的人纳不同的税 税收征纳成本最小：直接成本少 税收经济成本最低 ：纳税人超额负担轻 内在稳定器：累进税制 相机抉择：经济高涨，增税；衰退 ，减税 公平原则 效率原则 稳定原则 税收原则 收益原则与量能负担 【问题2】 什么样的税满足 “拔最多鹅毛而听最少鹅叫”（法国：柯尔贝尔）？ 斯密、瓦格纳的税收原则？ 税收中性 税收原则与最适课税 9 什么样的课税才是最适度的？ 经济主体理性、信息完全 市场完全竞争、无外溢 经济主体只受价格影响 政府不能影响相对价格 市场决定分配和再分配 最优课税（税收中性） 次优课税 （税收次中性） 内在和外在税收目标 征税对价格影响最小 对经济主体抉择扭曲小 税基广、单一税率 税收原则与最适课税 10 什么样的课税才是最适度的？ 拉姆齐法则 弹性大的低税率 弹性小的高税率（效率） 必需品低税、奢侈品高税 （公平） 优化商品税 优化所得税 福利最大化原则 低收入阶层低边际税率 中产阶级高边际税率 高收入阶层适度税率 税收原则与最适课税 11 PART 03 税制构成要素 03 12 何谓税制？P153 纳税人 自然人、法人；负税人 课税对象 商品税、所得税和财产税；税目 税率 比例税率、累进税率和定额税率 课税标准 计税依据。从价计征、从量计征 纳税环节 纳税环节选择：便利原则和效率原则 【问题3】中国纳税人的权利与义务？ 税制构成要素 13 单一税制还是符合税制？ 纳税地点 属地原则和属人原则。纳税人住地、营业地、财产所在地、行为发生地 纳税期限 纳税间隔期、纳税申报期和纳税义务发生期 减免税 起征点、免征额 退税 先征后退，符合国家宏观经济政策 纳税检查 对纳税情况的检查，偷税、漏税、抗税、骗税？？？ 税制构成要素 14 复习与回顾 征税的理论依据和实践依据是什么？ 纳税人与负税人的关系如何？ 全额累进税和超额累进税那种累进程度更高？我国个人所得税宜采用全额累进税还是超额累进税？ 税制构成要素 15 PART 04 税负的转嫁与归宿 04 16 何谓税收负担？ 税收负担 政府征税获得财政收入，政府得益，也是社会得益；纳税人受损；如果受损大于得益，便产生了税收负担。 狭义税收负担 因政府征税给纳税人造成的经济损失或福利损失即为税收负担。 广义的税收负担 政府征税用于提供公共产品因而使得社会总福利增加，而政府征税又会给纳税人带来直接和间接的福利减少，如果后者大于前者，就产生了税收负担。 税收改变福利配置 税收可能不影响总的福利，但可能增加一部分人的福利而减少另一部分人的福利。 税负的转嫁与归宿 17 何谓税负？ 税收负担衡量指标 宏观税负——指一定时期内税收收入占社会总产品的比重 国内生产总值税负率＝税收收入总额/国内生产总值×100% 国民收入税负率＝税收收入总额/国民收入×100% 宏观税负多少为合适？我国的宏观税负到底是多少？ 楼继伟认为，比较税负，关键看宏观税负，即总收入与名义GDP的比值。如果不包括