第三章 税收（课件）- 《财政与金融》同步教学（人邮版·2022）

第三章 税收 1 1. 了解税收的概念与特征； 2. 了解税收的分类方法； 3. 理解税收的作用； 4. 理解税收制度的基本要素； 5. 掌握我国增值税、个人所得税等几个主要税种的课税对象、纳税人、税率以及基本计算； 6. 能够对我国税收改革的现状进行调查分析。 【学习目标】 2 第一节 税收概述 目录 CONTENTS 第二节 税收制度的构成要素 第三节 我国现行主要税种 3 税收概述 01 4 税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律预先规定的标准和方法，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种方式，参与对国民收入的分配而形成的一种分配关系和分配活动。 点击播放视频：动画：税收大家庭 第一节 税收概述 5 税收的要素 内容 说 明 主体 国家 国家是政治权力的象征，其他任何组织和个人都不具备这种政治权力，因此，国家是征税的唯一主体。在征税主体和纳税人的关系中，征税主体处于主动地位，纳税人处于被动地位，纳税人必须无条件地服从征税主体。 客体 部分社会产品或国民收入 即课税对象，是部分社会产品或国民收入。 目的 满足国家物质 需要 税收是国家运用的一种重要经济手段。它一方面通过无偿强制征收，取得资财，形成国家的财政收入，使国家机器持续顺利地运转；另一方面，它通过参与社会产品的分配，调节各方面的经济利益，维持社会经济秩序，使经济资源得以更合理地配置。 依据 国家政治权力 国家通过制定税法强制征税。政治权力是高于财产权力的，国家征税，唯一凭借的是政治权力，而不是财产权力。 范畴 分配环节 税收是社会再生产过程分配环节的一个组成部分，是国家取得财政收入的主要方式，这是税收的基本属性。 表3.1 税收的要素 第一节 税收概述 6 强制性 无偿性 固定性 一、税收的特征 第一节 税收概述 7 强制性。税收的强制性是指税收的征收是国家凭借政治权力，通过国家法律的颁布、执行而进行的，对任何单位和个人均具有强制的约束力。 无偿性。税收的无偿性是指国家取得税收收入后，不需要直接偿还具体的纳税人，也不需要为此作出某种预期的承诺或付出相应代价。 固定性。税收的固定性是指国家在征税前，通过法律形式预先规定了统一的征税标准，包括征收范围、纳税人、征收比例、缴纳期限等，国家税务机关和纳税人共同遵守这一征税标准，不得随意变动。 第一节 税收概述 8 税收的三个特征是互相联系的。税收的强制性决定着税收征收的无偿性。因为，如果是有偿的，一般来说无须强制取得。而税收的强制性和无偿性又决定和要求了征收的固定性。否则，会危及税收征纳双方的利益。税收是强制性、无偿性和固定性的统一，缺一不可。只有同时具备这三个特征才构成税收。税收的三个基本特征是税收区别于其他财政收入的标志。如罚没收入，具有强制性和无偿性，但并不具有固定性，因而不能划归为税收。 第一节 税收概述 9 全球税收史上最牛的偷税举报奖励 据2012年9月13日《钱江晚报》报道 瑞士银行前职员布拉德利·比肯菲尔德因为帮助一名美国开发商逃税，于2010年2月入狱，2012年8月出狱。不过，由于协助揭开瑞士银行帮助客户逃税的内幕，9月，比肯菲尔德获得美国国内税务署1.04亿美元的举报奖励，成为获得最高额举报奖金的个人。 如此高额的偷税举报奖励之所以出现，是因为美国的税收举报制度。2006年，美国国内税务署的举报人奖励计划经修改后得到空前加强，确保向所提供信息导致追回200万美元以上未付税、利息和罚款的举报人予以奖励。美国国内税务署获准向举报人支付最高可达追回款项总额30%的奖励。 【案例】 10 自此事件发生后，放弃美国公民身份的美国富人的人数增加了6倍。据日内瓦海外美国人协会书记安迪·松德贝里说，2011年大约有1 780名移居海外的美国人前往美国使馆放弃自己的美国国籍，而2008年只有235人。松德贝里的数据来自美国政府联邦登记局。由于有美国人排队等候放弃国籍，驻瑞士首都伯尔尼的美国大使馆重新调配了人力，以便处理积压的申请。驻伯尔尼的美国大使馆拒绝对侨民放弃美国国籍的现象发表评论。美国国务院发言人伊丽莎白·菲南表示，国务院不会透露逐年放弃美国国籍的人数统计数据。 问题：从以上资料中能总结出偷税、漏税有哪些后果吗？ 【案例】 11 1 流转税 2 所得税 5 行为税 4 财产税 3 资源税 二、税收的分类 1. 按课税对象分类 第一节 税收概述 12 流转税又称商品税，是以流通中的商品作为课税对象，由于这类税收的计税依据为流转额，所以被人们称为流转税。 所得税是对纳税人所取得的纯收入或利润进行征税，它包括企业所得税、个人所得税。 资源税是以自然资源为课税对象的税种，指对开发、利用和占用国有自然资源的单位和个人征税的税种，主要目的是将资源使用者使用不同资源而获得的级差