1.1税收基础（课件）-《税收基础》教学课件（中山大学出版社）

税收基础 目录 01. 税收的概念与种类 02. 税收的构成要素 03. 税收的征收管理 04. 税收的行政法律责任 05. 税收的刑事法律责任 2 税收的概念与种类 01 3 税收的定义 税收是国家为了实现其职能，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。 税收是以国家为主体，参与一部分社会产品的分配和再分配的分配关系。 税收是财政收入的主要来源，其本质是国家为满足社会公共需要而对社会产品所采取的一种分配形式。 税收是对公民财产权利的一种剥夺。 税收的种类 流转税：以商品和劳务的流转额为征税对象，包括增值税、消费税等。 所得税：以个人或法人的所得为征税对象，包括个人所得税、企业所得税等。 财产税：以财产价值或收益为征税对象，包括房产税、车船税等。 行为税：以特定行为为征税对象，包括印花税、契税等。 税收的特点 无偿性：税收是国家无偿征收的，纳税人必须无条件缴纳 税收的优先权：税收优先于其他债务和费用 强制性：税收征收是国家法律规定的，纳税人必须履行纳税义务 固定性：税收征收标准是事先规定的，纳税人必须按照规定缴纳 税收的作用 财政收入的主要来源 监督经济活动的重要手段 维护国家主权和尊严的必要保障 调节经济的重要杠杆 税收的构成要素 02 8 纳税人 定义：纳税人是纳税义务的承担者，是税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。 义务：纳税人应当按照税法的规定及时、足额缴纳税款，并遵守税收法律、行政法规的规定。 权利：纳税人在履行纳税义务的同时，也享有相应的权利，包括但不限于依法申请减税、免税、退税等税收优惠的权利。 分类：根据不同的标准，纳税人可以分为不同的类型，如自然人纳税人、企业纳税人等。 课税对象 定义：指税法规定的征税的目的物 种类：流转额、所得额、财产、特定行为等 作用：确定征税范围、确定纳税人的计税依据 特点：具有普遍性、差异性 税率 定义：税率是指税法规定的应纳税额与计税依据之间的比例 种类：比例税率、累进税率、定额税率 作用：调节收入分配、维护国家利益、促进经济发展 计算方法：直接计算法、间接计算法 纳税期限和纳税地点 纳税期限：指纳税人按照税法规定，向国家缴纳税款的期限。 纳税地点：指纳税人应当按照税法规定，向指定的税务机关申报纳税的地点。 税收的征收管理 03 13 税务登记 登记内容：纳税人的基本信息、税务登记表、税务证书等。 定义：税务登记是纳税人向税务机关申报办理税务事宜的法律行为，是纳税人履行纳税义务的法定程序。 目的：确认纳税人的纳税主体资格，维护税收征管的秩序和税收的公平性。 登记流程：纳税人向税务机关提交相关资料，税务机关审核后进行登记，颁发税务证书。 纳税申报 纳税申报的概念：纳税申报是指纳税人按照税收法规规定，定期向税务机关提交有关纳税事项的书面报告。 纳税申报的种类：按申报内容不同，纳税申报可以分为综合申报、明细申报和临时申报等。 纳税申报的流程：纳税人应当按照税收法规规定，在规定的申报期限内，向税务机关提交纳税申报表、财务报表等资料，并缴纳税款。 纳税申报的意义：纳税申报是税收征收管理的重要环节，是保障税收收入及时、足额征收的关键措施，也是保障纳税人合法权益的重要手段。 税款征收 征收方式：查账征收、核定征收、代扣代缴等 征收程序：申报、审核、征收、入库 税收保全措施：税收保全措施包括责令限期缴纳、扣押、查封财产等 税收强制执行措施：强制执行措施包括强制划拨、强制拍卖财产等 税务检查 定义：税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行监督检查 目的：确保纳税人履行纳税义务，防止税收流失和维护税收秩序 内容：检查纳税人的财务报表、纳税申报资料、生产经营情况等 程序：立案、选案、检查、处理和结案等步骤 税收的行政法律责任 04 18 违反税务管理行为及其法律责任 违反税务管理行为：未按照规定办理税务登记、变更或注销登记，未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料等 法律责任：税务机关可以采取行政处罚措施，包括罚款、没收违法所得、停止出口退（免）税资格等；情节严重的，可以移送司法机关追究刑事责任 逃避缴纳税款行为及其法律责任 逃避缴纳税款行为：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假的纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上。 单击此处添加标题 单击此处添加标题 涉税犯罪的处罚：对于涉税犯罪的处罚，除了刑事法律责任外，还可能涉及到行政处罚和民事赔偿等。 行政法律责任：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 单击此处添加标题 单击此处添加标题 刑事法律责任：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假的纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上，或者扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或少缴已