项目三模块三复式记账法和借贷记账法电工版

会 计 基 础 模块三 复式记账法和借贷记账法 延迟符 项目三 会计科目和借贷记账法 1 目录 借贷记账法 延迟符 1 复式记账法 教学内容 2.借贷记账法 3.借贷记账法的 记账规则 4.借贷记账法下的账户 对应关系与会计分录 5.借贷记账法下的 试算平衡 2 延迟符 复式记账法 PART 01 延迟符 3 记账方法是指在账簿中登记经济业务的方法。按照记录经济业务方式不同，记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。单式记账法是一种不完整的会计记账方法，这种记账方法仅适用于简单或单一的经济个体和家庭。 一.复式记账法的概念 复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。 4 二、复式记账法的优点 复式记账法对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中进行相互联系的记录，不仅可以通过账户记录完整、系统地反映经济业务活动的过程和结构，还能清楚地反映资金运动的来龙去脉。复式记账法对于每一项经济业务都以相等的金额进行对应记录，便于核对和检查账户记录结果，防止和纠正错误记录。 因此，与单式记账法相比，复式记账法的优点主要有： （1）能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉。 （2）能够进行试算平衡，便于查账和对账。 三、复式记账法的种类 复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。我国会计准则规定，企业、行政单位、事业单位会计核算采用借贷记账法。 5 延迟符 借贷记账法 PART 02 延迟符 6 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，记录经济业务引起的会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。 借贷记账法最初起源于13世纪的意大利。在这个时期，西方资本主义的商品经济有了较快的发展，在商品交换中，为了适应商业资本和借贷资本经营者的管理需要，逐步形成了借贷记账法。“借”“贷”二字的含义，最初是从借贷资本家的角度来解释的。借贷资本家以经营货币资金的借入和贷出为主要业务，对于借进的款项，记在贷主名下，反映其自身债务的增加；对于贷出的款项，则记在借主的名下，反映其自身债权的增加。这样“借”“贷”二字分别表示债权和债务的变化。随着商品经济的进一步发展，经济业务不再仅局限于货币资金借贷业务，也利用“借”“贷”二字反映其变化情况。这样，“借”“贷”二字因适应客观需要而逐渐失去了原有的含义，演变成一对纯粹的记账符号。到15世纪，借贷记账法已日臻完善，并因其科学的理论基础，被世界各国广泛采用。 7 二、借贷记账法下账户的结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。 通常而言，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。 （一）.资产和成本类账户的结构 在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额；期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。 余额计算公式为：期末借方余额＝期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 8 资产和成本类账户的结构用“T”字形账户表示，如图所示： 9 （二）.负债和所有者权益类账户的结构 在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额；期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额。 余额计算公式为：期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 负债和所有者权益类账户的结构用“T”字形账户表示，如图所示： 10 （三）.损益类账户的结构 损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。 1．收入类账户的结构 在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用于计算当期损益，结转后无余额。 收入类账户的结构用“T”字形账户表示，如图所示： 11 2．费用类账户的结构 在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用于计算当期损益，结转后无余额。 费用类账户的结构用“T”字形账户表示，如图所示： 注意：在借贷记账法下，可以根据需要设置双重性质账户。 所谓双重性质账户，是指既可以用来核算资产，又可以用来核算负债的账户。 这类账户余额可能在借方，也可能在贷方。如果余额在借方，就是资产类账户；如果余额在贷方，就是负债类账户。 12 借贷记账法的账户结构 13 延迟符 借贷记账法的