项目九模块二记账凭证账务处理程序电工版

会 计 基 础 项目九 会计账务处理程序 延迟符 模块二 记账凭证账务处理程序 1 账务处理程序是指会计凭 证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。 在我国，常用的账务处理主要有： 记账凭证账务处理程序、 汇总记账凭证账务处理程序、 科目汇总表账务处理程序。 他们之间的主要区别表现在登记总账的依据和方法不同。 2 延迟符 记账凭证账务处理程序 的概念 PART 01 延迟符 3 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以是通用记账凭证，也可分设收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证； 需要设置的账簿一般有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细账。 日记账和总分类账一般采用三栏式格式，明细分类账的格式根据管理需要，可采用三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式。 一、记账凭证账务处理程序的概念 延迟符 记账凭证账务处理程序 的一般步骤 PART 02 延迟符 5 1．根据原始凭证填制汇总原始凭证； 2．根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证； 3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6．期末，将库存现金日记账、银行存款日记和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符； 7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 二、记账凭证账务处理程序的一般步骤 6 延迟符 记账凭证账务处理程序 的实例 PART 03 延迟符 7 三、记账凭证账务处理程序的实例 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 2 100 累计折旧 450 000 银行存款 280 000 应付账款 96 000 应收账款 130 000 短期借款 100 000 原材料 87 900 应交税费 21 000 生产成本 92 000 实收资本 1 200 000 库存商品 93 000 盈余公积 125 000 固定资产 1 500 000 利润分配 193 000 合 计 2 185 000 合 计 2 185 000 弘毅公司2018年6月份有关总分类账户的期初余额如下：（单位：元） 其中：应收账款有2个明细分类账户，月初余额分别为： 应收账款——宏达公司（借方）108 000； 应收账款——东方公司（借方） 22 000。 8 三、记账凭证账务处理程序的实例 该公司6月份发生如下经济业务： 1、2日，收到华强公司投入设备一台，作价200 000元，增值税32 000元。 2、3日，购进材料151 200元，增值税25 500元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。 3、4日，收回宏达公司前欠货款95 000元，存入银行。 4、5日，从银行提取现金110 000元，准备发放工资。 5、5日，以现金发放工资110 000元。 6、7日，以银行存款偿还大洪公司欠款30 000元。 7、9日，以银行存款支付广告费用4 000元。 8、9日，从银行借入6个月期限的借款150 000元。 9、12日，向东方公司赊销产品一批，售价100 000元，增值税17 000元。 10、13日，以银行存款交纳税金21 000元。 11、16日，用现金购买行政部门部办公用品380元。 12、18日，以银行存款支付行政部门设施修理费用5 000元，增值税850元。 13、13、21日，以银行存款支付本月水电费18 000元，其中：生产车间13 000元，管理部门5 000元。 14、24日，销售产品一批，售价70 000元，增值税11 900元，款项已收存银行。 15、28日，仓库报来发料汇总表，其中：生产产品领用90 000元，行政部门领用3 000元。 16、30日，结转本月应付职工工资110 000元，其中：生产工人工资80 000元，车间管理人员12 000元，行政管理人员18 000元。 17、30日，计提本月固定资产折旧6 000元，其中：生产车间4 100元，管理部门1 900元。 18、30日，预提本月短期借款利息1 200元。 19、30日，结转本月制造费用29 100元。 20、30日，结转本月完工产品成本276 000元。 21、30日，结转本月已售产品成本116 000元。 22、30日，将本月主营业务收入170 000元结转入“本年利润”账户。 23、30日，将本月主营业务成本116 000元