2.2记账方法（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）

金融企业会计 第二节 记账方法 一、记账方法的概念和种类 记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为计量单位，采用特定的记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。 单式记账法是指对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法。 （一）单式记账法 单式记账法是一种比较简单的不完整的记账方法。 主要是对现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务进行单方面记账。 单式记账法没有一套完整的账户体系，账户之间不存在对应关系，不能反映所有经济业务的全貌，也没法对经济业务的会计记录进行试算平衡。 复式记账法是指对于发生的每一笔经济业务，同时在两个或两个以上相互联系的账户中，以对应相等的金额进行登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账方法。 （二）复式记账法 复式记账法是以会计等式为依据建立的一种科学的记账方法。 复式记账法具有完整的账户体系，账户之间存在的对应关系，不仅可以反映会计主体所有的经济活动及其全貌，而且还可以对会计主体所有经济业务的会计记录进行总体试算平衡。 复式记账法按技术上的特点不同，可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。其中，借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法。 二、借贷记账法 借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。 理论依据 “资产＝负债+所有者权益” 基本内容 记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡 是一种抽象的记账符号，只是在记账时，用以标明记账的方向。 借贷记账法的记账符号是“借”和“贷”。 借 贷 （一）记账符号 金融企业采用借贷记账法记账，需设置资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类账户。 借 贷 资产类 增加 减少 负债类 减少 增加 所有者权益类 减少 增加 损益类 收入 减少 增加 费用 增加 减少 资产负债共同类 若余额在借方，则该类账户表现为资产性质 若余额在贷方，则该类账户表现为负债性质 （二）账户设置 8 借贷记账法的记账规则可以概括为： “有借必有贷，借贷必相等” （三）记账规则 1．发生额平衡 发生额平衡是指所有账户的借方发生额合计等于所有账户的贷方发生额合计。用公式表示为： 所有账户本期借方发生额合计＝所有账户本期贷方发生额合计 （四）试算平衡 2．余额平衡 余额平衡是指所有账户的期末借方余额合计等于所有账户的期末贷方余额合计。用公式表示为： 所有账户期末借方余额合计＝所有账户期末贷方余额合计 需要注意的是，经过试算达到平衡并不能保证账户记录完全正确，因为有些账户记录错误并不影响试算结果的平衡。 三、表外科目的单式记账法 目前，我国金融企业对表外科目的记录一般采用单式收付记账法，即以“收入”和“付出”作为记账符号，登记簿设收入、付出、余额三栏。 当表外科目涉及的业务事项发生或增加时，记收入；销账或减少时，记付出；余额表示结存或尚未结清的业务事项。 某商业银行受理为客户李伟代保管有价单证业务，票面金额为40万元，已按规定办理各种手续。该商业银行登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为： 收入：代保管有价值品——李伟户 400 000 李伟到期提取代保管有价单证时，应提交“委托代保管有价单证收据”和有效身份证件，经审核无误后，办理提取手续。同时，该商业银行应销记表外科目账，其会计分录为： 付出：代保管有价值品——李伟户 400 000 例 Fly My Wish Edelis Cryptic Secret, track 5, disc 1 2009 230911.05 $$