2.1会计科目（课件）《金融企业会计》（上海交通大学出版社）

金融企业会计 金企鹅文化发展中心 第一节 会计科目 一、会计科目设置的原则 会计科目是对会计要素进一步分类的项目，是设置账户、归集和记载各项交易或事项的依据，也是确定财务报表项目的基础。 对金融企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素，按经济内容作进一步分类所形成的项目，即为金融企业会计科目。 1 2 3 结合金融企业会计要素的特点，既能全面反映会计要素的内容，又不相互包含。 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的稳定性。 既要满足外部财务报告使用者的要求，又要符合金融企业内部经营管理的需要。 金融企业在设置会计科目时应遵循以下原则 4 在满足会计核算要求、保证会计核算质量的前提下，会计科目的分类要做到简明、适用，不宜过于繁复。 4 企业会计准则应用指南所规定的适用于金融企业的会计科目如表所示： 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行 银行专用 4 1011 存放同业 银行专用 5 1012 其他货币资金 6 1021 结算备付金 证券专用 7 1031 存出保证金 金融专用 8 1101 交易性金融资产 9 1111 买入返售金融资产 金融共用 10 1122 应收保费 保险专用 11 1123 预付赔付款 保险专用 12 1124 应收手续费及佣金 银行和证券共用 13 1131 应收股利 14 1132 应收利息 15 1201 应收代位追偿款 保险专用 5 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 16 1211 应收分保账款 保险专用 17 1212 应收分保合同准备金 保险专用 18 1221 其他应收款 19 1231 坏账准备 20 1301 贴现资产 银行专用 21 1302 拆出资金 金融共用 22 1303 贷款 银行和保险共用 23 1304 贷款损失准备 银行和保险共用 24 1311 代理兑付证券 银行和证券共用 25 1321 代理业务资产 26 1431 贵金属 银行专用 27 1441 抵债资产 金融共用 28 1451 损余物资 保险专用 29 1461 融资租赁资产 租赁专用 30 1501 持有至到期投资 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 31 1502 持有至到期投资减值准备 32 1503 可供出售金融资产 33 1511 长期股权投资 34 1512 长期股权投资减值准备 35 1521 投资性房地产 36 1531 长期应收款 37 1532 未实现融资收益 38 1541 存出资本保证金 保险专用 39 1601 固定资产 40 1602 累计折旧 41 1603 固定资产减值准备 42 1604 在建工程 43 1605 工程物质 44 1606 固定资产清理 45 1611 未担保余值 租赁专用 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 46 1701 无形资产 47 1702 累计摊销 48 1703 无形资产减值准备 49 1711 商誉 50 1801 长期待摊费用 51 1811 递延所得税资产 52 1821 独立账户资产 保险专用 53 1901 待处理财产损溢 二、负债类 54 2001 短期借款 55 2002 存入保证金 金融共用 56 2003 拆入资金 金融共用 57 2004 向中央银行借款 银行专用 58 2011 吸收存款 银行专用 59 2012 同业存放 银行专用 60 2021 贴现负债 银行专用 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 61 2101 交易性金融负债 62 2111 卖出回购金融资产款 金融共用 63 2201 应付赔付款 保险专用 64 2202 应付手续费及佣金 金融共用 65 2203 预收保费 保险专用 66 2204 预收赔付款 保险专用 67 2211 应付职工薪酬 68 2221 应交税费 69 2231 应付利息 70 2232 应付股利 71 2241 其他应付款 72 2251 应付保单红利 保险专用 73 2261 应付分保账款 保险专用 74 2311 代理买卖证券款 证券专用 75 2312 代理承销证券款 证券和银行共用 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围 76 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 77 2314 代理业务负债 78 2401 递延收益 79 2501 长期借款