9.1印花税（课件）-《税收基础》同步教学（西南财经大学出版社）

第一节 印花税 2 3 1 第二节 车辆购置税 第三节 城市维护建设税 第九章行为税收 1.了解印花税的纳税人、征税对象和税率； 2.熟悉印花税的纳税申报； 3.了解车辆购置税的纳税人、征税对象和税率； 4.熟悉城市维护建设税的纳税人、征税对象和税率。 知识目标： 行为税收 技能目标 1.掌握印花税应纳税额的计算方法； 2.掌握车辆购置税应纳税额的计算方法； 3.掌握城市维护建设税应纳税额的计算方法。 行为税收 第一节 印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。我国现行印花税的基本规范是1988年8月6日由国务院发布，同年10月1日起施行的《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《印花税暂行条例》）。 一、纳税义务人 （6）二类电子应税 凭证的签订人 （4）领受人 （5）使用人 （3）立账簿人 （1）立合同人 （2）立据人 第一节 印花税 二、税目、税率 （一） 税 目 1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同 4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同 11.产权转移合同 12.营业账簿合同 13.权利、许可证照 第一节 印花税 （二） 税率 印花税的税率设计，遵循税负从轻、 共同负担的原则，设计较低税率， 形式上有比例税率和定额税率两种。 印花税的具体税率如表10-1所示。 第一节 印花税 三、应纳税额的计算 1.一般规定 （一） 计税依据 2.特殊规定 第一节 印花税 应纳税额＝应税凭证所载金额×适用税率 纳税人按照比例税率计算税额缴纳印花税 应纳税额＝应税凭证件数×每件适用税额 纳税人按照定额税率计算税额缴纳印花税 （二） 应纳税额的计算方法 第一节 印花税 四、税收优惠 （1） 对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税，但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另行贴花。 （2） 对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。 （3） 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。 （4） 对无息、贴息贷款合同免税。 （5） 对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 （6） 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 （7） 对农牧业保险合同免税。 （8） 对特殊货运凭证免税。这类凭证有军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证和新建铁路的工程临管线运输凭证。 （9） 企业改制过程中有关印花税的减免。 第一节 印花税 五、征收管理 1. 2. 3. 自行贴花 回帖或汇缴 方法 代扣税款汇总纳税的 方法 （一） 纳税方法 第一节 印花税 （二） 纳税环节 印花税应当在凭证书立或领受时贴花。具体来说，是指在合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。 第一节 印花税 （三） 纳税地点 印花税一般实行就地纳税。对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。 第一节 印花税 （四） 纳税申报 印花税通常采取由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并贴足印花税票的缴纳办法；实行汇贴或汇缴办法的纳税人，应按照规定期限及时办理纳税申报，并如实填写纳税申报表。代扣代缴纳税期限为次月10日前。 第一节 印花税 （1） 纳税人在应税凭证上未贴或者少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。 （2） 按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。情节严重的，撤销汇缴纳税人的汇缴许可证。 （3） 已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （4） 伪造印花税票的，处以2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 （5） 纳税人未按照