8.1房产税（课件）-《税收基础》同步教学（西南财经大学出版社）

第八章财产税收 第一节 房产税 2 3 1 第二节 契税 第三节 车船税 1. 熟悉房产税的概念及特征； 2.了解房产税的征税范围、纳税义务人、计税依据、税率、应纳税额的计算、税收优惠、申报与缴纳； 3.熟悉契税的概念及特征； 4.了解契税的征税范围、纳税义务人、计税依据、税率、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理； 5.了解车船税的纳税人、征税范围及税率。 知识目标： 财产税收 财产税收 技能目标 1.熟练掌握房产税应纳税额的计算方法； 2.熟练掌握契税应纳税额的计算方法； 3.掌握车船税应纳税额的计算方法。 第一节 房产税 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。现行房产税的基本规范是1986年9月15日国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》）。 对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。此外，房产税税源稳定，易于控制管理，是地方财政收入的重要来源之一。 一、房产税的特征 1. 2. 3. 房产税属于财产税中的个别财产税 征税范围限于城镇的经营性房屋 根据房屋的经营使用方式规定征税办法 第一节 房产税 二、征税对象和范围 房产税的征税对象是房产。房产是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产包括附属的设备，但独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 房产税的征税范围不包括农村，这主要是为了减轻农民的负担。因为农村的房屋除农副业生产用房外，大部分是农民居住用房。不把农村房屋纳入房产税征税范围，有利于农业发展，繁荣农村经济，也有利于社会稳定。 第一节 房产税 三、纳税义务人 （1） 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 （2） 产权出典的，由承典人纳税。 （3） 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 （4） 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。、 （5） 无租使用其他房产的问题。 第一节 房产税 四、计税依据 第一节 房产税 房屋的原值 房屋的造价 房产的净值 （一） 计税依据设计的指导思想 第一节 房产税 （二） 计税依据的形式 1. 对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据 2. 对于出租的房屋，以租金收入为计税依据 3. 投资联营及融资租赁房产的计税依据 4. 居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据 五、税率 我国现行房产税采用的是比例税率。税率根据房产税的计税依据分为两种：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%；依据房产租金收入计税的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 第一节 房产税 六、应纳税额的计算 应纳税额＝应税房产原值×（1－减除比例）×1.2% （1） 依据房产计税余值计税 应纳税额＝租金收入×12%（或4%） （2） 依据房产租金收入计税 第一节 房产税 七、 税收优惠 1 2 3 4 5 国家机关、人民团体、军队自用的房产 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 宗教寺庙和公园、名胜古迹自用的房产 经财政部批准免税的其他房产 个人所有非营业用的房产 第一节 房产税 八、纳税申报与缴纳 第一节 房产税 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 房产税的纳税人应按照有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写房产税纳税申报表。房产税的纳税申报，是房屋产权所有人或纳税人缴纳房产税必须履行的法定手续。 $$