5.4企业所得税的纳税申报与税收优惠（课件）-《税收基础》同步教学（西南财经大学出版社）

第五章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 2 3 4 1 第二节 企业收入与税前扣除项目 第三节 应纳税额的计算 第四节 企业所得税的纳税申报与税收优惠 1. 理解企业所得税的特点； 2.了解企业所得税的纳税人、征税对象和税率； 3.掌握企业所得税应纳税额的计算原理； 4.熟悉资产的税务处理； 5.熟悉企业所得税的税收优惠； 6.熟悉企业所得税的纳税申报。 知识目标： 企业所得税 技能目标： 1.熟练掌握企业所得税应纳税额计算中允许扣除项目金额的确定方法； 2.掌握企业应纳税额的计算方法。 企业所得税 一、纳税期限 在企业持续经营期间，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 在企业持续经营期间，企业应分月或分季预缴所得税。 企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 第四节 企业所得税的纳税申报与税收优惠 （一） 持续经营期间 （二） 清算期间 企业在年度中间终止经营活动的，应当以清算期间作为一个纳税年度。企业应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税的汇算清缴。 第四节 企业所得税的纳税申报与税收优惠 第四节 企业所得税的纳税申报与税收优惠 二、纳税地点 （一） 居民企业 居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业登记注册地是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。 （二） 非居民企业 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但是与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 第四节 企业所得税的纳税申报与税收优惠 三、纳税申报 企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送企业所得税预缴纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送企业所得税年度纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 在办理注销登记前，企业应当就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送企业所得税扣缴报告表。 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送企业所得税预缴纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表（见表6-1）、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 第四节 企业所得税的纳税申报与税收优惠 第四节 企业所得税的纳税申报与税收优惠 四、税收优惠 （一） 高新技术企业优惠 （1） 产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。 （2） 研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。 （3） 高新技术产品(服务)收入占总收入的比例不低于规定比例。 （4） 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。 （5） 《高新技术企业认定管理办法》规定的其他条件。 （二） 小型微利企业优惠 （1） 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元。 （2） 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过100万元。 第四节 企业所得税的纳税申报与税收优惠 （三） 减计收入和加计扣除优惠 第四节 企业所得税的纳税申报与税收优惠 1. 减计收入优惠 2. 加计扣除优惠 1. 从事农、林、牧、渔项目 的所得 2. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 3. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 4. 符合条件的技术转让所得 （四） 免征与减征优惠 第四节 企业所得税的纳税申报与税收优惠 （五） 创投企业优惠 第四节 企业所得税的纳税申报与税收优惠