2.1增值税概述（课件）-《税收基础》同步教学（西南财经大学出版社）

第二章 增值税 第一节 增值税概述 2 3 1 第二节 增值税的计算 第三节 增值税的征收管理 1.理解增值税的计税依据； 2.熟悉增值税的纳税人、税目、纳税环节； 3.掌握增值税应纳税额的计算方法； 4.熟悉增值税的纳税申报。 知识目标： 增值税 增值税 技能目标 1.熟练掌握一般纳税人、小规模纳税人增值税应纳税额的计算方法； 2.掌握混合销售行为、兼营行为和特殊销售方式的税务处理。 一、增值税的计税原理及类型 从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中的V+M部分，在我国相当于国民收入部分。现实中，对增值额这一概念的理解可以从两个方面来进行：第一，从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通各个环节所新创造的价值之和，也就是该货物的最终销售价值；第二，从一个单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营该货物或劳务而外购的那部分货物价款后的余额。 第一节 增值税概述 （一） 增值税额的确定 （二） 增值税的计税原理 第一节 增值税概述 直接计算法是先计算出增值额，然后用增值额乘以相应的税率计算出应纳增值税税额。即： 应纳增值税税额=增值额×增值税税率 1.直接计算法 第一节 增值税概述 加法 加法是指将构成增值的各要素加起来，求出增值额。即： 增值额=工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目 减法 减法是指从全部销售额中扣除非增值项目，如外购的原材料、燃料、动力等的金额，求出增值额。即： 增值额=销售额－非增值项目金额 （二） 增值税的计税原理 第一节 增值税概述 间接计算法又称购进扣税法，是指用全部销售额乘以增值税税率，求出产品或劳务的整体的增值税税额，然后扣除外购项目在以前环节已缴纳的税额，以差额作为本环节应缴纳的增值税税额。计算公式为： 应纳增值税税额=销售额×增值税税率 －购进项目的已纳税款 2.间接计算法 （三） 增值税的类型 2. 收入型 增值税 1. 生产型 增值税 3. 消费型 增值税 第一节 增值税概述 二、增值税的特点和作用 第一节 增值税概述 （一） 增值税额的特点 2. 1. 3. 逐环节征税，消费者是 税收的最终承担者 具有中性税收的特征 税基广阔，具有征收 的普遍性和连续性 （二） 增值税的作用 第一节 增值税概述 能够促进专业化协作生产的发展和 生产经营结构的合理化 能够保证财政收入的及时入库和稳定增长 有利于国际贸易公平， 促进对外贸易发展 1. 2. 3. 三、增税范围 （一）增值税征税的基本范围 第一节 增值税概述 （1） 销售货物。销售货物是指有偿转让货物的所有权。 （2） 提供加工、修理修配劳务。 （3） 报关进口货物。报关进口货物是指纳税人从我国境外、关外进口国外、境外所生产、制造的应税货物。 （4） 销售服务。销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 （5） 销售无形资产。销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 （6） 销售不动产。销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 第一节 增值税概述 （1） 货物期货（包括商品期货和贵金属期货）应征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 （2） 银行销售金银业务，应征收增值税。 （3） 典当业的死当物品销售业务和寄售业委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。 （4） 集邮商品（如邮票）的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均应征收增值税。 （二）增值税征税范围的特殊项目 第一节 增值税概述 （三）增值税征税范围的特殊行为 （1） 视同销售货物行为。 （2） 混合销售行为 （3） 兼营非应税劳务行为。 （一） 小规模纳税人的认定及管理 （1） 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主（纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的。 （2） 从事货物生产或者提供应税劳务以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 （3） “营改增”试点企业，年应税销售额小于500万元的（即小于或等于500万元）。 （4） 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 第一节 增值税概述 四、纳税义务人 （二） 一般纳税人的认定 1．一般纳税人认定标准 2．一般纳税人认定办法 第一节 增值税概述 五、税率 （一） 基本税率 增值税一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，