7.4预算的执行与考核(课件）《管理会计》（上海交通大学出版社）

第七章 全面预算 1 预算的执行与考核 04 2 一、预算的执行 1．预算控制 预算控制是指企业以预算为标准，通过预算分解、过程监督、差异分析等促使日常经营不偏离预算标准的管理活动。 3 一、预算的执行 企业应建立预算授权控制制度，强化预算责任，严格预算控制。 企业应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据。 企业应当强化现金流量的预算管理，调节资金收付平衡，控制支付风险。 ４ 企业应当严格执行销售、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。 企业应通过信息系统多种途径及形式，及时监督、分析预算执行情况。 企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算管理委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。 ３ ２ １ ５ ６ 4 一、预算的执行 2．预算调整 年度预算经批准后，原则上不做调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限、程序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时，可进行预算调整。 5 一、预算的执行 企业应当建立内部弹性预算机制，对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。 企业调整预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算管理委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。 企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算管理委员会以至企业董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。 6 对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求： （1）预算调整事项不能偏离企业发展战略。 （2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化。 （3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。 一、预算的执行 7 二、预算的分析与考核 1．预算分析 企业应当建立预算分析制度，由预算管理委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。 企业预算管理委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护预算管理的严肃性。 8 二、预算的分析与考核 2．预算考核 预算年度终了，预算管理委员会应当向董事会或经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。 预算考核以预算完成情况为考核核心，通过预算执行情况与预算目标的比较，确定差异并查明产生差异的原因，进而据以评价各责任中心的工作业绩，并通过与相应的激励制度挂钩，促进预算执行情况与预算目标相一致。 9 演示完毕 谢谢欣赏 第七章 10 $$