7.3业务预算的编制(课件）《管理会计》（上海交通大学出版社）

第七章 全面预算 1 预算编制 03 2 一、业务预算的编制 销售预算是指在销售预测的基础上根据销售计划编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 （1）预计销售量、预计销售单价和预计销售收入。 （2）预计现金收入的计算，其目的是为编制资金预算提供必要的资料。第一季度的现金收入包括两部分，即上年应收账款在本年第一季度收到的货款和本季度销售中可能收到的货款。 1．销售预算 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价（7-1） 3 一、业务预算的编制 表7-5是M公司本年的销售预算（为方便计算，本章均不考虑增值税）。其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另外的40%货款将于下季度收到。 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计销售量/件 100 150 200 180 630 预计销售单价 200 200 200 200 200 预计销售收入 20 000 30 000 40 000 36 000 126 000 预计现金收入 上年应收账款 6 200 6 200 第一季度（销货20 000） 12 000 8 000 20 000 第二季度（销货30 000） 18 000 12 000 30 000 第三季度（销货40 000） 24 000 16 000 40 000 第四季度（销货36 000） 21 600 21 600 现金收入合计 18 200 26 000 36 000 37 600 117 800 预计年末应收账款=36 000×40%=6 200+126 000−117 800=14 400元 表7-5 销售预算 4 一、业务预算的编制 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，无法直接为现金预算提供资料。生产预算的主要内容包括预计销售量、预计期初和期末产成品存货、预计生产量，用公式表示如下： 2．生产预算 预计生产量=预计销售量+预计期末产品成本存货−预计期初产成品存货 （7-2） 5 一、业务预算的编制 表7-6是M公司本年的生产预算。预计年初产成品存货为10件，年末留存20件，预算年度内各季度的期末产成品存货数量为下季度预计销售量的10%。 生产预算在实际编制时比较复杂，产量受生产能力的限制，产成品存货数量受仓库容量的限制，只能在此范围内来安排产成品存货数量和各期生产量。此外，有的季度可能销量很大，需要采用赶工方式增产，为此要多付加班费。如果提前在淡季生产，会因增加产成品存货而多付资金。因此，企业要权衡两者得失，选择成本较低的方案。 表7-6 生产预算 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计销售量 100 150 200 180 630 加：预计期末产成品存货 15 20 18 20 20 合计 115 170 218 200 650 减：预计期初产成品存货 10 15 20 18 10 预计生产量 105 155 198 182 640 6 一、业务预算的编制 预计生产量、单位产品材料用量和生产需用量。 预计期末存量、预计期初存量和预计材料采购量。 预计现金支出的计算。 3．直接材料预算 生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量 （7-3） 预计材料采购量=生产需用量+预计期末存量−预计期初存量 （7-4） 预计采购金额=预计材料采购量×预计采购单价 （7-5） 7 一、业务预算的编制 表7-7是M公司本年的直接材料预算。预计材料采购金额（货款）的50%在本季度内付清，另外的50%在下季度付清，期末材料存量按下期生产需用量的20%确定。材料的年初存量为300千克，年末存量为400千克。 表7-7 直接材料预算 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计生产量/件 105 155 198 182 640 单位产品材料用量/千克 10 10 10 10 10 生产需用量/千克 1 050 1 550 1 980 1 820 6 400 加：预计期末存量/千克 310 396 364 400 400 减：预计期初存量/千克 300 310 396 364 300 预计材料采购量/千克 1 060 1 636 1 948 1 856 6 500 预计采购单价 5 5 5 5 5 预计采购金额 5 300 8 180 9 740 9 280 32 500 预计现金支出 上年应付账款 2 350 2 350 第一季度（采