7.1预算管理概述(课件）《管理会计》（上海交通大学出版社）

第七章 全面预算 1 预算管理概述 01 2 王庄煤矿的全面预算管理 为了完善内部约束机制、规范财务管理行为、提升矿井管理水平，王庄煤矿坚持观念创新、制度创新和管理创新，经过一年的探索实践，创建了以成本控制为中心的全面预算管理模式，实现了全员参与、全时段控制、全面考核，这一模式是内部基础管理、预算管理和信息化三者有机结合的成果，是经营行为分解、动态控制、信息化运行的模式结合。通过全面预算管理的实施，使复杂的事情简单化、简单的事情标准化、标准的事情流程化、流程的事情软件化，使矿井的管理水平迈上一个新的台阶。 王庄煤矿的全面预算管理从2007年4月起步，5月份制订并下发了切实可行的《王庄煤矿全面预算管理实施办法》，规范了预算编制、预算执行控制流程；7月份设立了高效的预算管理组织体系，完成了全面预算管理体系的建立；9月份完成了… 问题： 预算的目的是什么？何谓全面预算管理？ 引导案例 3 一、预算的特征与作用 预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做出的详细安排。 （一）预算的特征 预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是实现企业战略导向预定目标的有力工具。 4 一、预算的特征与作用 预算具有两个特征： （一）预算的特征 首先，预算与企业的战略或目标保持一致，因为预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排； 其次，预算是数量化的并具有可执行性，因为预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据。   5 一、预算的特征与作用 （二）预算的作用 预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可循。预算标准作为各部门责任考核的依据，将预算规划目标与部门、责任人的业绩考评结合起来，成为评价的依据。 3．预算可以作为业绩考核的标准 各部门预算的综合平衡，能够促使各部门管理人员清楚的了解本部门在全局中的地位和作用，尽可能得做好部门之间的协调工作。 2．预算可以实现企业内部各个部门之间的协调 企业通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免经营活动漫无目的、随心所欲，通过有效的方式实现预期目标。 1．预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标 6 二、预算的分类与预算体系 （一）预算的分类 1．按预算内容分类 直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划，如资本支出预算，编制依据可以追溯到决策之前收集到的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更准确一些。 也称经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。 指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算和预计财务报表。 业务 预算 专门决策预算 财务 预算 7 二、预算的分类与预算体系 （一）预算的分类 2．按预算指标覆盖时间长短分类 长期预算 短期预算 预算期在一年以上的预算称为长期预算。 通常将预算期在一年以内（含一年）的预算称为短期预算； 在预算编制过程中，往往应结合各项预算的特点，将长期预算和短期预算结合使用。 8 二、预算的分类与预算体系 （二）预算体系 各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。 9 三、预算管理的概念与原则 预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。 10 三、预算管理的概念与原则 战略导向原则。预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效。 过程控制原则。预算管理应通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑。 ２ １ 融合性原则。预算管理应以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次和环节。 平衡管理原则