4.3国库集中（课件）《财经法规与会计职业道德》（上海交通大学大学出版社）

第四章 财政法律制度 ‹#› 第一节 预算法律 制度 第二节 政府采购 法律制度 第三节 国库集中 收付制度 ‹#› 目 录 页 CONTENTS PAGE ‹#› 第一节 预算法律 制度 第二节 政府采购 法律制度 第三节 国库集中 收付制度 ‹#› 目 录 页 CONTENTS PAGE ‹#› 一、国库集中收付制度的概念 国库集中收付制度是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。 财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库； 财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金，未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。 第三节 国库集中收付制度 第四章 财政法律制度 ‹#› 二、国库单一账户体系 国库单一账户体系的概念 （一） 国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。该账户体系主要由国库单一账户、财政零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等账户构成。所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。 国库单一账户制度是国际上普遍采用的做法，是指将政府财政性资金，包括预算内资金和预算外资金集中存储在一个银行账户上，所有的财政支出都通过这一账户核算。与之配套的是国库分类账户。国库单一账户反映国库资金收支及余额，国库分类账户反映各预算单位预算执行情况。国库单一账户一般设在中央银行，未设中央银行的地方，也可以设在国有商业银行。这种账户体系有利于财政部门对财政资金支付活动过程的全部环节实施更为有效的监督。 第三节 国库集中收付制度 第四章 财政法律制度 ‹#› 国库单一账户体系的构成 （二） 国库单一账户体系包括：国库单一账户、财政部门和预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户五类账户。几类账户相互联系，构成财政资金存储、支付和清算的基础。 国库单一账户即财政部开设的国库存款账户，是财政部门开设在中国人民银行的专用存款账户，主要用于财政性资金的存储、支付以及与财政部门零余额账户、预算单位零余额账户等的清算。所有财政性资金在支付行为实际发生前均保存在国库单一账户内。开户时，财政部门要向中国人民银行提出申请并预留印鉴。 1．国库单一账户 第三节 国库集中收付制度 第四章 财政法律制度 ‹#› 财政部门零余额账户即财政部开设的零余额账户，预算单位零余额账户即财政部为预算单位开设的零余额账户。零余额账户与国库单一账户相互配合，构成财政资金支付过程的基本账户。财政部门零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。该账户是财政部门开设在商业银行的账户，主要用于办理财政直接支付业务，以及与国库单一账户的清算。 预算单位零余额账户主要用于办理财政授权支付业务，以及与国库单一账户的清算，由预算单位提出设立银行账户的申请，由一级预算单位审核汇总，填写《财政授权支付银行开户情况汇总申请表》，报财政部门批准开立。零余额账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算。由于该账户无余额过夜，故称之为零余额账户。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提取补贴以及财政部门批准的特殊款项。 2．财政部门零余额账户和预算单位零余额账户 第三节 国库集中收付制度 第四章 财政法律制度 ‹#› 预算外资金专户即财政部开设的预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金收入和支出，并对预算外资金日常收支进行清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。 3．预算外资金专户 特设专户是指经国务院和省级人民政府批准或授权财政部批准预算单位开设的特殊专户。这种账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。由于现阶段政策性支出项目还比较多，对某些需要通过政策性银行封闭运行的资金支出，还需要设置特殊专户管理，如粮食风险基金、社会保险基金、住房基金等。 4．特设专户 第三节 国库集中收付制度 第四章 财政法律制度 ‹#› 三、财政收入的收缴方式和程序 财政收入收缴方式分为以下两种： 直接缴库方式是由预算单位或缴款人按规定，直接将收入缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专户，不再设立各类过渡性账户。 集中汇缴方式是由征收机关和依法享有征收权限的单位按规定，将所取得的应缴收入汇总直接缴入国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专户，也不再通过过渡