3.2我国的主要税种（课件）《财经法规与会计职业道德》（上海交通大学大学出版社）

第三章 税收法律制度 ‹#› 第一节 税收概述 第二节 我国的主要税种 第三节 税收征收 管理 ‹#› 目 录 页 CONTENTS PAGE ‹#› 第一节 税收概述 第二节 我国的主要税种 第三节 税收征收 管理 ‹#› 目 录 页 CONTENTS PAGE ‹#› 一、增值税 增值税的概念与分类 （一） 增值税的概念 1 增值税是以销售货物、应税服务、无形资产以及不动产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 第二节 我国的主要税种 第三章 税收法律制度 ‹#› 增值税的分类 2 按照外购固定资产的处理方式不同，可将增值税划分为以下三种： 生产型增值税 不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。由于生产型增值税的税基中包含了外购固定资产的价值，对这部分价值存在重复征税问题，所以，生产型增值税属于一种不彻底的增值税。 收入型增值税 许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。 消费型增值税 允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性全部扣除，可以彻底消除重复征税的问题，有利于促进技术进步，是各国普遍采用的一种类型。 我国现行增值税 属于消费型增值税 第二节 我国的主要税种 第三章 税收法律制度 ‹#› 增值税的历史沿革 3 1979年开始试行增值税。 1984年9月18日，国务院发布了《中华人民共和国增值税条例（草案）》，标志着增值税作为一个法定的独立税种在我国正式建立。 1993年12月13日，国务院制定了《中华人民共和国增值税暂行条例》（该条例于2016年2月6日进行了最新修订）。据此，财政部和国家税务总局于1993年12月25日制定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（该细则于2011年10月28日进行了最新修订），明确了《增值税暂行条例》规定的一些重要概念、税收政策以及税收征管问题。 第二节 我国的主要税种 第三章 税收法律制度 ‹#› 自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点，自2012年8月1日起至年底，将试点范围由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门和深圳10个省（直辖市、计划单列市），从2013年起继续扩大试点地区。 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。增值税是我国现阶段税收收入规模最大的税种。 第二节 我国的主要税种 第三章 税收法律制度 ‹#› 增值税的征税范围 （二） 根据《增值税暂行条例》《增值税暂行条例实施细则》及《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售和进口货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产或者不动产。 第二节 我国的主要税种 第三章 税收法律制度 ‹#› 征税范围的基本规定 1 销售或者进口货物 1） 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 销售货物是指有偿转让货物的所有权。 进口货物是指进入中国境内的货物。 对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。 第二节 我国的主要税种 第三章 税收法律制度 ‹#› 提供的加工、修理修配劳务 2） 提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务； 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 第二节 我国的主要税种 第三章 税收法律制度 ‹#› 销售服务 3） 交通运输服务：是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 邮政服务：是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 电信服务：是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 建筑服务：是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 第二节 我国的主要税种 第三章 税收法律制度 ‹#› 金融服务：是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让