第六章 税收法 课件 《经济法基础与实务》（高教版）

第六章 税收法 第一节税收与税法概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地 取得财政收入的一种形式 税收分配的对象为剩余产品 （一）税收概念 税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收的本质是分配 征税目的为满足社会公共需要 税收具有无偿性、强制性和固定性特征 一、税收的性质 强制性 无偿性 固定性 核心 保证 约束 税收的特征 税收区别于其他财政收入的形式标志 组织财政收入 调节经济 监督社会经济活动 （三）税收的职能 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税收与税法的关系： 税收是经济学概念，税法则是法学的概念； 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。 税法的广义与狭义： 广义：国家立法机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、规章、制度等。 狭义：仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律。 二、税法的概念 1．以税法内容和职能为标准分类 税收基本法：规定税收性质、立法、种类、体制和税务机构以及 征纳双方权利与义务等内容的法律规范。 目前我国还没有。 税收实体法：规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税 依据、纳税地点等要素内容的法律规范。 例个人所得税法、企业所得税法、增值税暂行条例等 税收程序法：规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。 例税收征收管理法、税务行政复议规则。 三、税法的分类 2．以征税对象为标准分类 流转税法：以商品或劳务的流转额为征税对象。 所得税法：以所得额为征税对象。 财产税法：以拥有或支配的财产为征税对象 行为目的税法： 以某些特定行为及特定政策目的为征税对象 资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收 3．以税收管辖权为标准分类 国内税法：按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收 法律制度 国际税法：国家之间形成的税收法律制度，主要包括双边或多边 国家间的税收协议、条约和国际惯例等。 外国税法：外国各个国家制定的税收法律制度。 4．按税收收入归属和征管权限分类 中央税 地方税 共享税 税收 管理权 税收 使用权 中央 地方 共享 税务机关征收（13种）：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税 海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税 财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税 三、我国现行的税法体系 税收实体法体系构成： 第二节税收制度 1．税收法律关系的构成 主体：征税主体（税务机关）；纳税主体（纳税人）。 客体：征税对象。 内容：法律关系主体所享有的权利和所承担的义务 。 2．税收法律关系的行为 产生：法律关系主体之间权利与义务关系的形成。 变更：依法形成的税收法律关系由于客观情况的变化而引起权利与义务的变化。 消灭：征纳税主体之间权利与义务关系的消失。 3．税收法律关系的保护 是指保障征纳税权利主体行使权利和监督义务主体履行义务的活动。 一、税收法律关系 第三节税法主要内容 2．纳税人（纳税主体） 四、税法构成要素 对“谁”征税？ 直接负有纳税义务 的单位和个人 自然人 法人 本国公民\外国人\无国籍人 机关\事业\企业\社团 扣缴义务人 负税人 纳税人与税务机关的中介 税款的实际承担者 1．总则：立法依据、立法目的、适用原则 3．征税对象（纳税客体） 对“什么”征税问题 区别不同税种 的主要标志 税目 征税对象的细分，以列举法或概括法表示 计税依据 征税对象的数量依据， 有3种 有2个目的 4．税目 5．税率 征“多少”问题 税收制度的核心 3种基本形式 比例税率 累进税率 定额税率 企业所得税25% 个人所得税（工资薪金） 土地增值税 啤酒消费税 250元/吨 3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 税率与征税对象价值量无关 税负相同，但并不能体现税收公平 比例 税率 累进 税率 定额 税率 应纳税额＝计税依据×比例税率 应纳税额＝计税依据×定额税率 分段式 计算法 速算扣 除数法 6．纳税环节 “什么环节”征税 只在一个环节征收 两个以上环节征收 资源税只在开采环节征收