3.3.4税款征收（课件）《财经法规与会计职业道德》（江苏大学大学出版社）

会计法律制度和会计工作管理体制 《 财经法规与会计职业道德 》之三 税收法律制度 第 1 页 — 1 — 二、发票开具与管理 （一）发票的概念和种类 根据《中华人民共和国发票管理办法》等相关法规规定，发票分为增值税专用发票（含机动车销售统一发票）、增值税普通发票和其他发票三类。 发票 增值税专用发票 增值税普通发票 其他发票 第三节 税收征管 第 1 页 — 1 — 2 二、发票开具与管理 （一）发票的概念和种类 1．增值税专用发票 2．增值税普通发票 3．其他发票 增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 普通发票主要由增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可以使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。 专业发票是指国有金融、保险业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务和电报收据；国有铁路、国有航空、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 第三节 税收征管 第 1 页 — 1 — 3 二、发票开具与管理 （二）发票开具的要求 发票的开具必须符合国家的有关规定，具体包括以下几个方面： 单位和个人只有在发生业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生 经营业务，一律不得开具发票。 开具发票时应按顺序号填开。 填写发票应当使用中文。 使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统 一监制的机打发票。 开具发票的时限、地点应符合规定。 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得 拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。 第三节 税收征管 第 1 页 — 1 — 4 三、纳税申报 （一）纳税申报的概念 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。 第三节 税收征管 第 1 页 — 1 — 5 三、纳税申报 （二）纳税申报的方式 4．简易申报 通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。 2．邮寄申报 通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。 5．代理申报 通过具有法定代理资格的代理机构，报送各税种纳税申报表、扣缴税款报告表、代征税款报告表的申报方式。 3．数据电文申报 纳税人、扣缴义务人、代征人采用电子数据交换、电子邮件、等办法向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表的申报方式。 1．直接申报 直接申报即上门申报，是指纳税人、扣缴义务人持有关资料，直接到税务机关办理纳税申报。 第三节 税收征管 第 1 页 — 1 — 6 方式 1 5 4 3 2 三、纳税申报 （三）延期申报 纳税人和扣缴义务人因不可抗力的作用不能近期办理纳税申报的，可申请延期申报。所谓不可抗力是指不可避免和无法抵御的自然灾害，如风、火、水、地震等自然灾害。 允许延期申报的期限是由当地主管税务机关（县级或县级以上）视纳税人和扣缴义务人的困难程度，批准其延长的具体期限，但一般最长不得超过3个月。 第三节 税收征管 第 1 页 — 1 — 7 四、税款征收 （一）税款征收方式 1．查账征收 查账征收是指税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款的一种税款征收方式。这种方式适用于会计制度较为健全、能认真履行纳税义务的纳税人。 第三节 税收征管 第 1 页 — 1 — 8 四、税款征收 （一）税款征收方式 2．查定征收 查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备、采用原材料等因素，在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。 这种方式主要适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。 第三节 税收征管 第 1 页 — 1 — 9 四、税款征收 （一）税款征收方式 3．查验征