3.2.3企业所得税（课件）《财经法规与会计职业道德》（江苏大学大学出版社）

会计法律制度和会计工作管理体制 《 财经法规与会计职业道德 》之三 税收法律制度 第 1 页 — 1 — 三、企业所得税 （一）企业所得税的概念 企业所得税是对我国企业和其他组织（以下统称企业）的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第二节 我国的主要税种 第 1 页 — 1 — 2 三、企业所得税 （二）企业所得税征收对象 中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，均为企业所得税的纳税人。企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 第二节 我国的主要税种 第 1 页 — 1 — 3 三、企业所得税 （三）企业所得税税率 企业所得税的税率是指对纳税人应纳税所得额征税的比率。 企业所得税的税率为25%的比例税率。所得税规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致。国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业（如在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业）为20%。 第二节 我国的主要税种 第 1 页 — 1 — 4 三、企业所得税 （四）企业所得税应纳税所得额 纳税人的收入总额是指企业在生产、经营活动中以及其他行为中取得的各项收入的总和，包括纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营收入和其他收入。收入总额具体包括：① 销售货物收入。② 提供劳务收入。③ 转让财产收入。④ 股息、红利等权益性投资收益。⑤ 利息收入。⑥ 租金收入。⑦ 特许权使用费收入。⑧ 接受捐赠收入。⑨ 其他收入。 1．收入总额 第二节 我国的主要税种 第 1 页 — 1 — 5 三、企业所得税 （四）企业所得税应纳税所得额 不征税收入是指那些能够流入企业但按照企业所得税法的规定却不需要承担企业所得税纳税义务、不纳入企业所得税征税范围的经济利益。 不征税收入包括：① 财政拨款。② 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。③ 国务院规定的其他不征税收入。 2．不征税收入 第二节 我国的主要税种 第 1 页 — 1 — 6 三、企业所得税 （四）企业所得税应纳税所得额 免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。免税收入包括：① 国债利息收入；② 符合条件的居民企业之间的股息、红利收入等权益性投资收益；③ 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入等权益性投资收益；④ 符合条件的非营利组织的收入等。 3．免税收入 第二节 我国的主要税种 第 1 页 — 1 — 7 三、企业所得税 （四）企业所得税应纳税所得额 税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （1）成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，即企业销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。 （2）费用是指企业每个纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。 4．准予扣除的项目 第二节 我国的主要税种 第 1 页 — 1 — 8 三、企业所得税 （四）企业所得税应纳税所得额 （3）税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。 （4）损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 （5）其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生