3.2.1增值税（课件）《财经法规与会计职业道德》（江苏大学大学出版社）

会计法律制度和会计工作管理体制 《 财经法规与会计职业道德 》之三 税收法律制度 第 1 页 — 1 — 过渡页 TRANSITION PAGE 02 我国的主要税种 增值税 消费税 企业所得税 个人所得税 第 1 页 — 1 — 一、增值税 增值税是以销售货物、应税服务、无形资产以及不动产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。这里所说的“增值额”，是以纳税人在生产、经营或劳务、服务活动中所创造的新增价值，即纳税人在一定时期内销售货物、应税服务、无形资产及不动产所取得的收入大于其购进货物或取得劳务、服务时所支付金额的差额。 （一）增值税的概念和分类 增值税的概念 1 第二节 我国的主要税种 第 1 页 — 1 — 3 一、增值税 （1）生产型增值税：是以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，对于购置的固定资产及其折旧不予扣除。 （一）增值税的概念和分类 增值税的分类 2 （2）收入型增值税：除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。 （3）消费型增值税：即允许纳税人将购置物质资料的价值和用于生产经营的固定资产价值中所包含的税额，在购置当期全部一次扣除。 第二节 我国的主要税种 第 1 页 — 1 — 4 一、增值税 （1）销售或者进口货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。 （2）提供的加工、修理修配劳务。提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 （3）销售服务、无形资产或者不动产。销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：见教材P104。 （二）增值税的征税范围 征税范围的基本规定 1 第二节 我国的主要税种 第 1 页 — 1 — 5 一、增值税 （1）销售服务。销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 （2）销售无形资产。销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动，无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 （3）销售不动产。销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产包括建筑物、构筑物等。 （二）增值税的征税范围 销售服务、无形资产、不动产的具体内容 2 第二节 我国的主要税种 第 1 页 — 1 — 6 一、增值税 ① 将货物交付其他单位或者个人代销。 ② 销售代销货物。 ③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 ④ 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。 ⑤ 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 ⑥ 将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。 ⑦ 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。 ⑧ 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。 （二）增值税的征税范围 征收范围的特殊规定 3 （1）视同销售货物。单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： 第二节 我国的主要税种 第 1 页 — 1 — 7 一、增值税 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 （二）增值税的征税范围 征收范围的特殊规定 3 （2）视同销售服务、无形资产或者不动产。下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： 第二节