3.1.2税法概述（课件）《财经法规与会计职业道德》（江苏大学大学出版社）

会计法律制度和会计工作管理体制 《 财经法规与会计职业道德 》之三 税收法律制度 第 1 页 — 1 — 二、税法概述 （一）税法与税收的关系 1．税法的概念 税法是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 2 二、税法概述 （一）税法与税收的关系 2．税收与税法的关系 税收与税法存在着密切的联系。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障；税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 3 二、税法概述 （二）税法的分类 按税法的功能作用不同，税法分为税收实体法和税收程序法。 （1） 税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等的法律规范的总称。例如，《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）。 （2） 税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如，《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征收管理法》）。 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 4 二、税法概述 （二）税法的分类 按照主权国家行使税收管辖权不同，税法分为国内税法、国际税法和外国税法。 国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。 国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。一般而言，其效力高于国内税法。 （1） （2） （3） 外国税法是指外国各个国家制定的税收法律制度。 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 5 二、税法概述 （二）税法的分类 按税法法律级次不同，税法分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律。税收法律的法律效力和法律地位仅次于宪法而高于税收法规和规章。 税收行政法规是国务院依据宪法和法律的授权所制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件，由总理签署国务院令公布，主要形式为“条例”或“暂行条例”等。 税收规章是指国务院税收管理职能部门、地方人民政府在其职权范围内依法制定、发布的税收规范性文件。 税收规范性文件是国家税务局、财政部或其他税务管理部门就税收工作中某些方面、某些税收事宜制定的一些具体、详细的补充规定。 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 6 二、税法概述 （三）税法的构成要素 征税人是指代表国家行使税收职权的各级税务机关和其他征收机关。因税种的不同，征税人也可能不同，如增值税的征税人是税务机关，关税的征税人是海关。 征税人 1 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 7 二、税法概述 （三）税法的构成要素 纳税人也称纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。例如，资源税的纳税人是在我国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》（以下简称《资源税暂行条例》）规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。 纳税义务人 2 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 8 二、税法概述 （三）税法的构成要素 征税对象也称课税对象，是纳税的客体。征税对象是指税法规定对什么征税，是区分不同税种的主要标志。不同的征税对象构成不同的税种。 征税对象 3 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 9 二、税法概述 （三）税法的构成要素 税目是征税客体的具体化，它反映了征税的具体范围，是征税的具体依据。规定税目的目的有两个：一是为了明确征税的具体范围；二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。 税目 4 第一节 税收概述 第 1