3.1.1税收的概念与分类（课件）《财经法规与会计职业道德》（江苏大学大学出版社）

会计法律制度和会计工作管理体制 《 财经法规与会计职业道德 》之三 税收法律制度 第 1 页 — 1 — 目录 CONTENTS 税收法律制度概述 我国的主要税种 税收征管 第 1 页 — 1 — 过渡页 TRANSITION PAGE 01 税收法律制度概述 税收概述 税法概述 第 1 页 — 1 — 一、税收的概念与分类 税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 （一）税收的概念与作用 税收的概念 1 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 4 一、税收的概念与分类 （一）税收的概念与作用 税收的作用 2 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式。 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 （3）税收具有维护国家政权的作用。 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 ① ② ③ ④ 税收的作用的四个方面： 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 5 一、税收的概念与分类 （二）税收的特征与分类 税收的特征 1 特征 强制性 无偿性 固定性 税收的强制性是指国家凭借政治权力，依照国家的法律、法规的规定进行征税。 税收的无偿性是指国家对于纳税人是一种无偿的征收，不需要付出任何报酬或代价。 税收的固定性是指税收是按照国家法律规定的范围、标准、环节、期限等进行征收。 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 6 一、税收的概念与分类 （二）税收的特征与分类 税收的分类 2 （1）按征税对象分类，可分为以下五种： 流转税类 是以货物、应税劳务、无形资产，以及不动产的流转额为征税对象的一类税收。 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类 是以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。如个人所得税等。 以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。如房产税等。 以自然资源和某些社会资源为征税对象的税种。如资源税等。 也称特定行为目的税类，是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。城市维护建设税、印花税、车辆购置税、屠宰税、耕地占用税等。 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 7 一、税收的概念与分类 （二）税收的特征与分类 税收的分类 2 （2）按征收管理的分工体系分类，可分为以下两种： 以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称。它包括增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税等。是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。 工商税类： 关税类： 对进出关境的货物、物品征收的税种的总称。主要是指进出口关税，不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税，以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。该类税收由海关征收。 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 8 一、税收的概念与分类 （二）税收的特征与分类 税收的分类 2 （3）按税收征收权限和收入分配权限分类，可分为以下三种： 中央税（国税） 1 是指由中央立法、收入划归中央并由中央管理的税收。中央税主要包括关税、车辆购置税和海关代征的进口环节增值税等。 地方税（地税） 2 地方税是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方，并由地方负责管理的税收。地方税主要包括城镇土地使用税、房产税、车船税、契税等。 中央地方共享税 3 中央、地方政府的共同收入。该类税收由中央、地方政府按一定比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收，如增值税、企业所得税、个人所得税、等。 第一节 税收概述 第 1 页 — 1 — 9 一、税收的概念与分类 （二）税收的特征与分类 税收的分类 2 （4）按计税标准分类，可分为以下三种： 从价税 以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、企业所得税