第二节消费税的计算（同步教案）《税收基础》高教版（第六版）同步精品课堂

《税收基础》教案 课 题 第二节 消费税的计算 课 型 理论 课 时 2 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本节内容主要是消费税的相关计算。重点内容：消费税的计征方法，包括从价定率计征、从量定额计征以及从价从量复合计征。重点掌握消费税应纳税额的计算，对于直接对外销售应税消费品应纳税额的计算、自产自用应税消费品应纳税额的计算、委托加工应税消费品应纳税额的计算、进口应税消费品应纳税额的计算、外购应税消费品已纳税款的扣除、委托加工收回及进口的应税消费品已纳税款的扣除都要熟练运用。 学习目标 1. 知识目标：（1）消费税的计征方法 （2） 消费税应纳税额的计算 （3） 直接对外销售应税消费品应纳税额的计算、自产自用应税消费品应纳税额的计算、委托加工应税消费品应纳税额的计算、进口应税消费品应纳税额的计算、外购应税消费品已纳税款的扣除、委托加工收回及进口的应税消费品已纳税款的扣除 2. 能力目标：（1）掌握消费税的3种 （2）掌握不同情形下消费税应纳税额的计算 3. 情感态度和价值观目标：（1）合理避税 （2）合理消费意识，不过度消费 学习重难点 自产自用消费品、委托加工消费品、进口消费品应纳税额计算 教学方法 案例讲解、小组讨论、PPT演示等多种教学方法，注重学生的思考和互动，促进学生对于教材内容的理解和掌握。 课前准备 PPT课件，税收案例，课前思考作业布置 教学媒体 多媒体课件、网络、多媒体设备 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 【问题导入】 美好的周末终于来啦。明明和妈妈一起去商场购物，二人做好了分工：妈妈去楼上商场买了高档化妆品，明明去地下超市买了家用电池和酒水。开心地消费一通后，明明接到了好友的电话…… 明明想知道： 妈妈花了2000元买高档化妆品，需要缴纳多少消费税？ 【课前说明】消费税征税环节 思考问题：明明妈妈买2000元的高档化妆品，需要缴纳多少消费税？ 引导学生认识消费税，并知道消费税的应纳税额有一定的计算规则。 活动二： 调动思维 探究新知 一、计征方法 （一）消费税的计税依据 消费税的计税依据有销售额和销售数量两种，其应纳税额的计算方法有从价定率计征、从量定额计征和从价定率从量定额相结合的复合计征三种方法。 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。 消费税应纳税额计算公式： 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 （二）从价定率计征 1．销售额 【提示】价内税、价外税原理 2．包装物计税 （1）应直接并入销售额计征消费税的 应税消费品在销售时连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中一起征收消费税。 酒类产品生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）所收取的包装物押金，无论该押金是否返还，也不论在会计上如何核算，均应并入酒类产品的销售额中一起征收消费税。 （2）应在逾期时并入销售额计税的 对应税消费品（酒类产品除外）收取的包装物押金，未逾期且收取时间不超过一年的押金不计入收入，不征收消费税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的包装物押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。 酒类产品中的啤酒、黄酒也是在收取包装物押金的时候不征收消费税，在逾期不再退还时或收取时间超过12个月时才并入销售额来征收消费税。原因在于啤酒、黄酒征收消费税采用的是从量定额办法，其计税依据是销售数量而非销售金额，消费税的多少与销售数量相关，而与销售金额无直接关系。 （三）从量定额计征 从量定额计征消费税的计税依据为销售数量。 销售数量，是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为： （1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； （2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； （3）委托加工应税消费品的，为收回的应税消费品数量； （4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口数量。 （四）复合计税计征 卷烟和白酒采用从价定率与从量定额相结合的复合计征方法。采用复合计征方法的，应分别确定应税消费品的销售额和销售数量。 教师提问学生： 运输费是消费税计税依据吗？ 默写：消费税应纳税额计算公式。 提问：收取包装物价款怎么计税？ 【例题1】2016年5月，某摩托车厂（增值税一般纳税人）销售300辆摩托车，取得不含增值税销售额1 200