第一节消费税的基本内容（同步课件）《税收基础》高教版（第六版）同步精品课堂

第一节 消费税的基本内容 《税收基础》高教版（第六版） 同步精品课堂 第三章 消费税 1 一、消费税的概念和特征 二、消费税与增值税的关系 三、消费税纳税人 四、消费税的征收范围、税目及税率 五、消费税的减免税 目录 美好的周末终于来啦。明明和妈妈一起去商场购物，二人做好了分工：妈妈去楼上商场买了高档化妆品，明明去地下超市买了家用电池和酒水。开心地消费一通后，明明接到了好友的电话，恭喜明明成为了纳税人。 明明不解：我向谁交税了？ 导入 当我们在商场选购化妆品、酒、高档手表等消费品，或者在春节去购买鞭炮时，我们所支付的商品价格中不但包含了增值税，还包含了针对这些商品而特别征收的一种税：消费税。 一、消费税的概念和特征 （一）消费税的概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 消费税是国家根据宏观产业政策调控的要求而有目的地选择某些商品来征税，目的在于适当抑制某些特殊消费品和消费行为的消费需求，正确地引导消费，促进产业结构的合理化，调节贫富差距。 （二）消费税的特征 1．征税项目具有一定的选择性 消费税的征税项目具有选择性，主要是针对奢侈品、高能耗产品、高污染产品、不可再生的稀缺资源等商品。通过征收消费税，国家就实现了影响某些消费品消费数量的目的。同时还能起到调节贫富差距的作用，维护社会稳定。 小组讨论： 家庭中哪些物品的需要缴纳消费税？ 2．实行单环节征收 消费税一般都只在生产或销售的某一环节征收，具有单一性。大多数消费税应税商品只在生产环节征收，个别商品在进口、零售或批发的某一环节征收，只有卷烟是在生产和批发两个环节都征收消费税。 说一说：不同的消费品，消费税是在哪个环节征收的？ 3．税负具有转嫁性 消费税是价内税，是产品价格的组成部分。纳税人缴纳的消费税最终会转嫁给消费者，由消费者承担。 4．采用产品差别税率 消费税按照不同产品类别分别设置税目，分别规定税率或税额。每种税目的税率或税额几乎都是不相同的，且会随着进入经济发展的不同阶段而予以调整。 小组拓展作业： 通过网络或其他途径，写出10种消费品的消费税税率。 5．征收方法多样化 为适应不同的应税消费品的不同特点，消费税采用了多种计税方法，包括从价定率、从量定额和从价从量相结合的复合征收三种计税方法。 二、增值税与消费税的关系 消费税与增值税的关系是我国现在征收的流转税中最重要的两种，两者的关系是： （1）消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用； （2）消费税是针对某些特定商品征收，而增值税是针对所有商品和服务征收； （3）消费税是价内税，直接影响纳税人的利润；增值税是价外税，不影响纳税人的利润。 三、消费税纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当缴纳消费税。 明明妈妈去菜市场购买晚餐蔬菜和大米，需要缴纳消费税吗？ 四、消费税的征收范围、税目及税率 （一）征税范围与税目 税目 子目 注释 烟 1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 烟叶不征消费税 酒 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 4.其他酒 （1）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税 （2）2014年12月1日起，取消对酒精征收消费税 （3）啤酒的分类：甲类啤酒、乙类啤酒 （4）葡萄酒消费税适用“其他酒”子目 （5）对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒，按其他酒征收消费税 （6）调味料酒不征收消费税 高档化妆品 包括高档美容、修饰类化妆品、成套化妆品、高档护肤类化妆品 （1）高档化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上 （2）不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 税目 子目 注释 贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品等 2.其他贵重首饰和珠宝玉石（如珍珠、琥珀、珊瑚、黄玉等） 鞭炮、焰火 不包括体育上用的发令纸、鞭炮药引线 成品油 汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 摩托车 气缸容量为250毫升及以上的摩托车征收 小汽车 乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车 （1）电动汽车不属于本税目征收范围 （2）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不属于消费税征收范围 （3）企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税 （4）超豪华小汽车指每辆零售价（不含增值税）为130万元及以上 高尔夫球 及球具 高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的球头、杆身和握把 高档手表 销售价格（不含增值税）高