第三节增值税的纳税申报+第四节增值税发票的使用和管理（同步课件）《税收基础》高教版（第六版）同步精品课堂

第三、四节 增值税纳税申报以及增值税专用发票的使用和管理 《税收基础》高教版（第六版） 同步精品课堂 第二章 增值税 1 第三节 增值税纳税申报 一、增值税的纳税义务发生时间 二、增值税的纳税地点 三、增值税的纳税期限 四、申报流程和申报资料 第四节 增值税专用发票的使用和管理 一、增值税专用发票的联次 二、增值税专用发票的使用 目录 第三节 增值税纳税申报 同步精品课堂 3 导 入 思考：明确了增值税的应纳税额，我们应该在什么时间缴纳增值税呢？ 一、增值税的纳税义务发生时间 二、增值税的纳税地点 （1）固定业户：机构所在地。即总机构和分支机构在不同县（市）的，应当分别向各 自所在地的税务机关申报纳税。经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （2）非固定业户：销售地或者劳务发生地。 （3）进口货物：报关地。 （4）扣缴义务人：机构所在地或居住地。 三、增值税的纳税期限 思考：以上纳税期限和申报缴纳税款期限对于小规模纳税人和一般纳税人都适用么？ 四、增值税纳税申报资料与流程 （一）纳税申报资料 纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。 1．纳税申报表及其附列资料 （1）增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： ①《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。 ②《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。 ③《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 ④《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。 一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。 ⑤《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。 ⑥《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。 ⑦《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。 ⑧《本期抵扣进项税额结构明细表》。 ⑨《增值税减免税申报明细表》。 写一写：纳税申报资料都有哪些？ （2）增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： ①《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。 ②《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。 ③《增值税减免税申报明细表》。 小规模纳税人和一般纳税人的纳税申报资料有哪些区别？ 2．纳税申报其他资料 （1）已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。 （2）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。 （3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。 （4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 （5）已开具的农产品收购发票的存根联或报查联。 （6）纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 （7）主管税务机关规定的其他资料。 纳税申报表及其附列资料为必报资料。纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。 纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。 （二）增值税的申报流程 纳税人均应按照规定流程进行增值税纳税申报。 小组绘图：增值税的申报流程。 第四节 增值税专用发票的使用和管理 同步精品课堂 14 一、增值税专用发票的联次 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：记账联、抵扣联和发票联。 记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证； 抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 二、增值税专用发票的使用 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 （一）增值税专用发票的领购 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。 （二）不得领购开具增值税专用发票的情形 小组讨论： 哪些情形下不得开具增值税专用发票？ （三）增值税专用发票开具范围 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、